Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 января 2015 34 просмотра

к сожалению, в ФНС Ленинского района г.Севастополя мне сказали, что наше предприятие в 2015 году должно платить налог на недвижимость

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Кто является плательщиком налога на имущество

Плательщиками налога на имущество являются все российские и иностранные организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ). Исключением из этого правила являются организации:

Кроме того, не признаются плательщиками налога на имущество организации, применяющие специальные режимы налогообложения.* Исключение составляют организации на ЕНВД. С 1 июля 2014 года они должны платить налог на имущество с объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ, п. 4 ст. 7 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ). Подробнее об этом см.:

С 1 января 2015 года платить налог на имущество с таких объектов должны будут и организации на упрощенке (п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 7 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ).*

Пример определения статуса плательщика налога на имущество

По состоянию на 1 января 2014 года:

  • на балансе ЗАО «Альфа» в составе основных средств отражен металлорежущий станок остаточной стоимостью 100 000 руб. Организация применяет упрощенку, других основных средств у организации нет;
  • на балансе ООО «Торговая фирма "Гермес"» в составе доходных вложений в материальные ценности числится сданное в аренду торговое оборудование с остаточной стоимостью, равной нулю. Организация применяет общую систему налогообложения, других основных средств у организации нет;
  • на балансе ОАО «Производственная фирма "Мастер"» нет собственных основных средств. Организация применяет общую систему налогообложения.

Германская компания «Капитал Групп» имеет в собственности административное здание, расположенное в Московской области. Кадастровая стоимость здания по состоянию на 1 января 2014 года – 12 000 000 руб. Компания не ведет в России деятельность через постоянное представительство.

В 2014 году плательщиками налога на имущество не признаются:

  • «Альфа» – как организация на упрощенке;
  • «Мастер» – как организация, не имеющая объектов налогообложения.

«Гермес» и германская компания «Капитал Групп» в 2014 году признаются плательщиками налога на имущество. У обеих организаций есть объекты налогообложения, указанные в статье 374 Налогового кодекса РФ.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Предприятию на «упрощенке» придется заплатить налог на имущество

* Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ.

<…>

Что изменилось

До недавнего времени компании, применяющие «упрощенку», освобождались от уплаты налога на имущество. Однако Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ (далее – Закон № 52-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.

Теперь, если на балансе предприятия числятся объекты недвижимости, база для которых определяется как кадастровая стоимость, то по ним придется заплатить налог.

Перечень соответствующих объектов устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти в регионе. Причем сделать это необходимо не позднее 1-го числа очередного налогового периода. Такое правило предусмотрено подпунктом 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

В письме Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876 чиновники напомнили, что сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, предоставляются Росреестром. Такие полномочия он имеет согласно пункту 5.1.16 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457.

Информация предоставляется на основании соответствующих запросов (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ). Их можно направить в письменном виде или через интернет, включая использование единого портала государственных и муниципальных услуг.

В итоге получается, что платить налог на имущество надо с той недвижимости, по которой региональные власти утвердили результаты кадастровой оценки.

Например, в Московской области перечень таких объектов утвержден распоряжением Минмособлимущества от 20 декабря 2013 г. № 1631.

При этом надо обратить внимание на следующее. Региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, не может быть принят, пока не утверждены результаты ее оценки. Об этом говорится в пункте 2 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.*

Когда база определяется как кадастровая стоимость

Напомним, что по общему правилу база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это установлено пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

Об особенностях определения налоговой базы читайте в материалах «Лизингодатель исчисляет налог на имущество» (№ 1, 2014) и «Налог на имущество: разъясняет чиновник» (№ 10, 2013).

В то же время для отдельных объектов она представляет собой их кадастровую стоимость по состоянию на 1 января отчетного года.

Рассмотрим, для каких активов предприятия применяется показатель кадастровой стоимости.

Административно-деловой центр

К такому объекту относится отдельно стоя-щее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам.

Причем оно обязано отвечать хотя бы одному из следующих условий (п. 3 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ):

  • должно находиться на земельном участке, на котором разрешено размещать офисные здания делового, административного и коммерческого назначения;
  • должно предназначаться для использования (либо фактически использоваться) в перечисленных целях. При этом важно, чтобы не менее 20 процентов общей площади объекта было занято офисами и сопутствующей инфраструктурой (либо предусмотрено для такого применения).

Торговый центр

Торговым центром также признается отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам.

При этом требования к такому зданию следующие (п. 4 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ):

  • оно находится на земельном участке, на котором разрешено размещать объекты торговли, общественного питания, бытового обслуживания;
  • не менее 20 процентов общей площади объекта предназначено для использования или фактически используется в перечисленных целях.

Другие объекты

Также к имуществу, по которому база определяется как кадастровая стоимость, относятся нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, или те, которые фактически используются для этого (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).

Заметим, что назначение помещений устанавливается в соответствии с кадастровыми паспортами или документами инвентаризации.

С какого периода нужно уплачивать налог

Рассмотренные изменения, внесенные Законом № 52-ФЗ, вступают в силу по истечении месяца после его опубликования и не ранее 1-го числа следующего налогового периода (ч. 4 ст. 7 Закона № 52-ФЗ).

Для компаний на «упрощенке» нововведение начинает действовать с 1 января 2015 года. Ведь налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (п. 1 ст. 379 Налогового кодекса РФ). Аналогичный период установлен и для единого «упрощенного» налога (п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ).

Поэтому организации, применяющие данный спецрежим, не должны уплачивать налог на имущество за 2014 год. Сделать это им предстоит за полный налоговый период, то есть за следующий календарный год.*

И такой порядок выглядит вполне логичным. Ведь налоговое законодательство не позволяет корректировать сумму к уплате в бюджет в зависимости от того, сколько месяцев объект был включен в базу по налогу на имущество.

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ» № 7, ИЮЛЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка