Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 января 2015 61 просмотр

Посдкажите, пожалуйста, можно ли учесть в составе представительских расходов стоимость авиабилетов для журналистов во время поездки в пресс-тур на открытие нового курорта, проживание журналистов оплачивала наша головная компания, перелет наш россиский офис. Мы - туроператор. Спасибо

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Представительские расходы

Представительские расходы – затраты организации на проведение:*
– переговоров с представителями других организаций с целью установления (поддержания) взаимного сотрудничества;
– заседания руководящего органа самой организации (например, совета директоров).

К представительским расходам относятся расходы на:*
– официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
– транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
– оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время проведения представительских мероприятий.

Это следует из положений пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

2.Статья:Затраты на оплату проживания партнеров – не налоговые расходы

Для деловых переговоров в турфирму прибыл иностранный партнер, которому фирма оплачивает проживание в гостинице. Можно ли отнести эти суммы к представительским расходам в целях налогообложения прибыли?

К представительским расходам не относятся лишь затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний* (п. 2 ст. 264 НК РФ). Получается, что оплата за проживание иностранных партнеров может считаться представительским расходом. Надо сказать, что такого же мнения придерживаются и арбитры (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 марта 2007 г. № Ф04-9370/2006(30552-А81-27)).

Однако Минфин России в письме от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/235 настаивает, что рассматриваемые затраты признать представительскими нельзя. С такой позицией согласны и столичные налоговики (см. письма УФНС России по г. Москве от 14 июля 2006 г. № 28-11/62271 и от 12 апреля 2007 г. № 20-12/034115). Главный аргумент чиновников расходы на проживание иностранных партнеров в гостинице не поименованы в перечне представительских расходов, приведенном в пункте 2 статьи 264 НК РФ. Там сказано, что к представительским расходам относятся затраты налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика. К представительским расходам относятся затраты на проведение официального приема, транспортное обеспечение, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков*.

Отвечала И.Н. ЕЛИСОВА,
эксперт журнала
«Учет в туристической
деятельности

3.Ситуация: Можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы, связанные с поездкой внештатного сотрудника (на проживание, проезд, питание и т. п.), которые организация оплачивает напрямую сторонним организациям

Нет, нельзя.

По общему правилу расходы на командировки (в т. ч. на проезд, проживание, суточные) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако направить в командировку можно только штатного сотрудника организации, то есть человека, с которым заключен трудовой договор*. Это следует из положений статей 166–168 Трудового кодекса РФ. Поэтому нормы подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ на служебные поездки внештатного сотрудника не распространяются. Следовательно, расходы на такие поездки нельзя учесть при налогообложении прибыли*. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 17 сентября 2012 г. № 03-03-06/2/107.

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.10.2007 № 03-03-06/1/723

<…>

Учитывая, что иностранные специалисты, приезжающие на монтаж и наладку оборудования, приобретенного за границей, не состоят в трудовых отношениях с российской организацией, то расходы на их питание и проживание не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка