Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 января 2015 3 просмотра

Организация на УСН сдает в аренду нежилые помещения под офис. Данный вид деятельности является основным.Вопрос.1. Можно ли списать в расходы арендодателя текущий ремонт в помещении под аренду.2. Можно ли списать расходы арендодателя по организации пожарной и охранной сигнализации в арендованном помещении.3. Можно ли списать в расходы арендодателя замену светильников, сантехники.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ*.

Признание расходов

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В этот перечень входят, в частности:*

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (за исключением единого налога при упрощенке);
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются (например, стоимость украденного имущества (недостачи)). Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога суммовые разницы по договорам, выраженным в условных единицах (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в таблице*.

Условия для признания расходов

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16п. 1 ст. 252 НК РФ)*.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Аренда (учет у арендодателя)

<…>

Расходы на ремонт вы сможете списать после оплаты только в том случае, если по договору восстановительные работы выполняете именно вы (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ)*.

<…>

10 Октябрь 2014

3. Статья:Расходы

<…>

По общему правилу «упрощенцы» могут учитывать расходы на услуги по охране имущества (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И статья 3 Закона РФ от 11.03.92 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» относит проектирование, монтаж и эксплуатационное обслуживание средств охранно-пожарной сигнализации к охранной деятельности*.

<…>

4 Апрель 2013

Ю.В. Подпорин,

советник государственной гражданской

службы РФ 1-го класса, Минфин России

4. Статья:Расходы

<…>

Затраты на пожарную сигнализацию уменьшат налоговую базу при УСН

Компания приобрела и установила автоматическую пожарную сигнализацию. Можно ли учесть подобные расходы при УСН? Находимся на УСН с объектом доходы минус расходы*.
Бухгалтер ООО «Чайный дом» И.М. Иванова

Да, подобные расходы вы вправе включить в налоговую базу при УСН. Если затраты на приобретение и монтаж автоматической пожарной сигнализации составили более 40 000 руб., то согласно подпункту 1пункта 1 статьи 346.16 НК РФ их нужно учесть как расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Напомню, что порядок списания в расходы стоимости основных средств определен в пунктах 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ. Так, объект сначала нужно ввести в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, он должен быть оплачен (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)*.

Если оба этих требования выполняются, стоимость пожарной сигнализации можно списывать в налоговом учете на расходы равными частями ежеквартально в течение календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)*.

Если же затраты на приобретение и монтаж автоматической пожарной сигнализации не превышают 40 000 руб., то их можно учесть как расходы на обеспечение пожарной безопасности (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И сразу в полной сумме списать на расходы после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ)*.

<…>

1 Январь 2014

А.В. Мохов,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

С уважением,

Геннадий Винников, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка