Журнал, справочная система и сервисы
21 января 2015 65 просмотров

Производственное предприятие ОАО «Ремонтник» выполняет капитальный ремонт бронетанковой техники, закупает у предприятий-поставщиков запасные части для выполнения ремонта. Закрытие авансов в программе 1С версия 8.2 производится автоматически.Прошу пояснить, как правильно указывать дату возникновения дебиторской задолженности по поставщикам в следующих ситуациях:1. С контрагентом ООО «Альфа» имеются 2 договора.по 1-му договору на 31.12.2014г. имеется дебетовое сальдо расчетов 100 000 руб., дата возникновения которого 03.07.2014г.,по 2-му договору имеется дебетовое сальдо расчетов 250 000 руб., дата возникновения которого 10.09.2014г.В расшифровке дебиторской задолженности по ООО «Альфа» указана сумма 350 000 руб. Какую дату возникновения указывать?2. С контрагентом «Кировский машзавод» на 31.12.2014г. (расчеты ведутся по одному договору) имеется дебиторская задолженность (ДЗ) 3 500 400 руб., из нее в программе указано списание с расчетного счета в разрезе выписок банка:№ ХХХХ от 21.07. 2014г 2500 000 руб.,№ ХХХХХ от 30.09.2014г. 1000 400 руб.Какую дату возникновения ДЗ ставить?

В этой же таблице в графе «На конец периода» укажите остатки дебиторской задолженности по состоянию на конец 2014 года. Дебетовое сальдо также нужно указать в совокупности по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Поступления и выбытия задолженностей отразите в графе «Изменения за период». То есть в этой графе все изменения нужно отразить в общей сумме за год, указывать даты возникновения задолженностей не нужно.

Пример оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в части дебиторской задолженности приведен ниже.

Образец заполнения Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в части дебиторской задолженности приведен в разделе Формы Системы Главбух.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как составить Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах

<…>

Дебиторская и кредиторская задолженность

В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:

Состоит раздел из двух таблиц для информации по дебиторской задолженности и двух – для кредиторской.

В таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» по долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в разрезе их видов укажите информацию о наличии дебиторской задолженности на начало и на конец периода, ее изменения за период (поступление, выбытие), а также информацию о резерве по сомнительным долгам.*

В графе «На начало года» отразите в совокупности дебетовое сальдо по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 на 1 января отчетного года.*

В графе «На конец периода» укажите остатки дебиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.*

В графе «Изменения за период» отразите поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.*

Суммы дебиторской задолженности указывайте в полной сумме согласно условиям договоров (т. е. без учета созданного под нее резерва по сомнительным долгам) (п. 35 ПБУ 4/99).

В таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» раскройте информацию по просроченной дебиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) по состоянию на отчетную дату и на 31 декабря предыдущих двух лет. Суммы задолженности, в разрезе их видов, укажите в двух оценках: по условиям договоров (т. е. в полной сумме) и в балансовой оценке (т. е. за вычетом созданного под нее резерва по сомнительным долгам).

Пример оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в части дебиторской задолженности*

Бухгалтер ООО «Альфа» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности провел инвентаризацию дебиторской задолженности.

Данные за 2013 год:

По дебету счета 62:
– 400 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Дельте» 27 декабря 2013 года по договору поставки от 20 декабря 2012 г. № 125 (срок оплаты до 1 февраля 2014 года), – задолженность текущая, краткосрочная;
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Гамме» 21 мая 2011 года по договору поставки от 16 мая 2011 г. № 86 (срок оплаты до 1 июня 2011 года), – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создавался резерв по сомнительным долгам;
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Омеге» 5 апреля 2010 года по договору поставки от 31 марта 2010 г. № 67 (срок оплаты до 1 июня 2010 года), – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создавался резерв по сомнительным долгам;
– 100 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Бетте» 10 октября 2012 года по договору поставки от 1 октября 2012 г. № 95 (срок оплаты до 31 декабря 2012 года), – задолженность просроченная, краткосрочная, резерв по сомнительным долгам не создавался.

По кредиту счета 62:
– 50 000 руб. – погашена задолженность по товарам, отгруженным «Гамме» 21 мая 2011 года по договору поставки от 16 мая 2011 г. № 86;
– 29 июня 2013 года «Гамма» в полном объеме оплатила задолженность. Резерв по сомнительным долгам был восстановлен на сумму 50 000 руб.;
– 50 000 руб.– списана за счет резерва по сомнительным долгам задолженность по товарам, отгруженным «Омеге» 5 апреля 2010 года по договору поставки от 31 марта 2010 г. № 67.

«Альфа» вела претензионную работу, пыталась в судебном порядке взыскать задолженность с «Омеги». Задолженность взыскать не удалось. 6 ноября 2013 года «Омега» по решению суда была признана банкротом. В результате данная дебиторская задолженность была признана безнадежной и в декабре 2013 года списана за счет резерва по сомнительным долгам;
– 100 000 руб. – погашена задолженность по товарам, отгруженным «Бетте» 10 октября 2012 года по договору поставки от 1 октября 2012 г. № 95;
1 февраля 2013 года «Бетта» в полном объеме оплатила задолженность.

По дебету счета 76:
– 1 000 000 руб. – задолженность по договору беспроцентного займа от 19 июля 2013 г. № 1 с А.С. Кондратьевым (заем выдан 19 июля 2013года сроком до 18 июля 2015 года, возвращается единовременно в полной сумме по окончании срока действия договора) – задолженность текущая, долгосрочная.

По дебету счета 60:
– 1 500 000 руб. – перечислен аванс по договору поставки от 22 декабря 2013 г. № 55 с «Гермесом» (срок поставки товара до 20 января 2014 года) – задолженность текущая, краткосрочная.

Других видов дебиторской задолженности нет.

По дебету счета 63:
– 50 000 руб. – восстановлен резерв в части задолженности «Гаммы» по договору поставки от 16 мая 2011 г. № 86;
– 50 000 руб. – списана за счет резерва задолженность «Омеги» по договору поставки от 31 марта 2010 г. № 67.

Итого на 31 декабря 2013 года:
– дебиторская задолженность, учтенная по договорам – 2 900 000 руб., в том числе:
– 400 000 руб. – задолженность покупателей (краткосрочная);
– 1 500 000 руб. – задолженность поставщиков (краткосрочная);
– 1 000 000 руб. – задолженность по беспроцентным займам выданным (долгосрочная);
– сумма резерва по сомнительным долгам – 0 руб.;
– данные баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 2 900 000 руб. (400 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Данные за 2012 год:

По дебету счета 62:
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Гамме» 21 мая 2011 года по договору поставки от 16 мая 2011 г. № 86 (срок оплаты до 1 июня 2011 года), – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создавался резерв по сомнительным долгам;
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Омеге» 5 апреля 2010 года по договору поставки от 31 марта 2010 г. № 67 (срок оплаты до 1 июня 2010 года), – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создавался резерв по сомнительным долгам;
– 100 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Бетте» 10 октября 2012 года по договору поставки от 1 октября 2012 г. № 95 (срок оплаты до 31 декабря 2012 года), – задолженность просроченная, краткосрочная, резерв по сомнительным долгам не создавался.

Других видов дебиторской задолженности не было.

По кредиту счета 63:
– 50 000 руб. – создан резерв по сомнительным долгам в части задолженности «Гаммы» по договору поставки от 16 мая 2011 г. № 86.

Итого на 31 декабря 2012 года:
– дебиторская задолженность, учтенная по договорам, – 200 000 руб. (задолженность покупателей, краткосрочная), в том числе просроченная – 200 000 руб. (балансовая стоимость – 100 000 руб.);
– сумма резерва по сомнительным долгам – 100 000 руб.;
– данные баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 100 000 руб. (200 000 руб. – 100 000 руб.).

Данные за 2011 год:

По дебету счета 62:
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Гамме» 21 мая 2011 года по договору поставки от 16 мая 2011 г. № 86 (срок оплаты до 1 июня 2011 года), – задолженность просроченная, краткосрочная, резерв по сомнительным долгам не создавался;
– 50 000 руб. – задолженность по товарам, отгруженным «Омеге» 5 апреля 2010 года по договору поставки от 31 марта 2010 г. № 67 (срок оплаты до 1 июня 2010 года), – задолженность просроченная, краткосрочная, сомнительная (не обеспеченная гарантиями), создан резерв по сомнительным долгам.

По условиям договоров с «Омегой» и «Гаммой» проценты за просрочку платежей не предусмотрены.

Других видов дебиторской задолженности не было.

По кредиту счета 63:
– 50 000 руб. – создан резерв по сомнительным долгам в части задолженности «Омеги» по договору поставки от 31 марта 2010 г. № 67.

Итого на 31 декабря 2011 года:
– дебиторская задолженность, учтенная по договорам, – 100 000 руб. (задолженность покупателей, краткосрочная), в том числе просроченная – 100 000 руб. (балансовая стоимость – 50 000 руб.);
– сумма резерва по сомнительным долгам – 50 000 руб.;
– данные баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 50 000 руб. (100 000 руб. – 50 000 руб.).

На основании этих показателей бухгалтер расшифровал данные в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Таблицу 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» заполните отдельно по долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности в разрезе их видов. Раскройте информацию по остаткам задолженности на начало и на конец периода, изменения за период (поступление, выбытие) с распределением сумм кредиторской задолженности, возникшей в рамках хозяйственной деятельности и от начисленных процентов и штрафов (абз. 10 п. 27 ПБУ 4/99, п. 2 и 17 ПБУ 15/2008).

В графе «На начало года» отразите в совокупности кредитовое сальдо по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 на 1 января отчетного года.

В графе «На конец периода» укажите остатки кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

В графе «Изменения за период» отразите поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

В таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» раскройте информацию по остаткам на конец отчетного периода и на 31 декабря предыдущих двух лет просроченной кредиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) в разрезе ее видов.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка