Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минтруд подсказал, как оплачивать предновогодние дни

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 января 2015 11 просмотров

У предпринимателя две системы налогообложения: ЕНВД И ОСНО. ЕНВД - розничная торговля и оказание услуг по авторемонту, по ОСНО - оптовая продажа. (в том числе торговля подакцизным товаром - моторное и промывочное масло). При розничной продажи с НДС через ККТ, какие финансовые документы (ПКО, кассовый чек, счет-фактура, товарная накладная или УПД) по требованию покупателя обязаны выдать? Какие можно не выдавать?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: «Вмененщик» не обязан платить НДС в бюджет, если указал этот налог в кассовом чеке

Согласно положениям законодательства, если «вмененщик» выставил счет-фактуру с выделением НДС, он обязан уплатить этот налог в бюджет. А вот если плательщик ЕНВД, осуществляющий розничную торговлю, выдает покупателям кассовый чек с указанием НДС, а не счет-фактуру, обязанность по уплате НДС у него не возникает.* К такому выводу пришел Конституционный суд РФ в постановлении от 03.06.2014 № 17-П.

Свою позицию Конституционный суд мотивировал тем, что обязанность выставлять счета-фактуры распространяется на всех плательщиков НДС. Вместе с тем розничным торговцам разрешается вместо счета-фактуры выдавать кассовый чек (ст. 168 НК РФ). И соответственно выдав кассовый чек с НДС, у плательщиков этого налога возникает обязанность по уплате НДС в бюджет. «Вмененщики» освобождены от уплаты НДС, за исключением «таможенного». Поэтому при выдаче покупателям кассового чека с НДС они перечислять НДС в бюджет не должны. Но лучше, конечно, чек с НДС плательщикам ЕНВД не пробивать вообще, чтобы не возникал повод для спора с налоговиками.*

Журнал «Вмененка» № 7, Июль 2014

2. Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров в розницу

Торговля за наличный расчет

<…>

Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).*

<…>

Документальное оформление

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи, кроме кассового чека, может служить товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).*

Товарный чек должен быть оформлен обязательно при продаже следующих товаров населению:

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация:В каких случаях надо применять ККТ

ЕНВД и патент

Плательщики ЕНВД, а также предприниматели, которые ведут деятельность на патенте, могут выдавать вместо кассового чека другой документ, подтверждающий получение денег. Например, товарный чек или квитанцию.* В таком документе должны быть следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • порядковый номер документа, дата его выдачи;
  • наименование организации (Ф. И. О. предпринимателя);
  • ИНН организации (предпринимателя);
  • наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • сумма оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
  • должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись.

Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка