Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 февраля 2015 13 просмотров

Помогите пожалуйста разобраться - как правильно вести учет. Мы заключили договор с поставщиком в у.е. По договору оплата в рублях по курсу евро на день оплаты. Закупили у поставщика продукцию в декабре. Отгрузочные документы выписаны в рублях и евро. Оплата за приобретенный товар будет произведена в январе. Получается. что отгрузка и оплата в разных отчетных периодах. Кроме того, часть приобретенных товаров оценивается только в рублях, и часть товаров в рублях в пересчете на евро. Поставщик прислал 2 акта сверки: акт сверки на продукцию частично отгруженную в рублях и второй акт сверки на продукцию частично отгруженную в евро. Как это правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Мы малое предприятие и ПБУ18 не применяем. Как вести учет правильно? Просмотрела массу статей, но разобраться не получается. Помогите пожалуйста....

Важно: по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, доходы и расходы в виде суммовых разниц отражайте в прежнем порядке.

Это значит, что при приобретении товаров, обязательство по оплате которых выражена в у.е. с постоплатой, в учете необходим отражать следующим образом:
В декабре:

Дебет 41 Кредит 60
– оприходованы приобретенные товары по цене, указанной в отгрузочных документах поставщика (в пересчете на рубли на дату отгрузки);

Дебет 19 Кредит 60
– отражен входной НДС (в сумме, указанной в счете-фактуре в пересчете на рубли на дату отгрузки);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС.

Дебет 91-2 (60) Кредит 60 (91-1)
– отражены отрицательные (положительные) курсовые разницы, связанные с пересчетом задолженности, выраженные в у.е (на 31.12.2014).
В налоговом учете задолженность не пересчитывается.

В январе (дата оплаты):

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены товары поставщику;

Дебет 91-2 (60) Кредит 60 (91-1)
– отражена отрицательная (положительная) разница по расчетам с поставщиком.

На день оплаты покупатель не корректирует сумму НДС, ранее принятую к вычету.
При расчете налога на прибыль за I квартал 2015 Вы должны включить образовавшуюся отрицательную (положительную) разницу в состав внереализационных расходов (доходов) на дату оплаты в налоговом учете.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Расчеты в валюте и у. е.

Тема расчетов в валюте и условных денежных единицах сейчас особенно актуальна. Мы собрали для вас материалы, с помощью которых будет проще разобраться в любых ситуациях.

Материалы из спецподборки доступны всем подписчикам Системы Главбух. Если у вас нет подписки,оформите ее прямо сейчас или сначала попробуйте бесплатный доступ на три дня.

Кстати, посмотреть курс любой валюты, установленный Банком России на текущий день или на предыдущие даты, и легко пересчитать нужную сумму по выбранному курсу можно через конвертер валют. Этот сервис бесплатный для всех зарегистрированных пользователей.

Поделиться информацией с коллегой

Курсовые разницы

С 1 января 2015 года понятие «суммовые разницы» в налоговом учете не применяется. Разницы, которые возникают при расчетах по договорам, выраженных в условных единицах, надо учитывать как курсовые. Такие изменения в Налоговый кодекс законодатели внесли, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь в бухучете суммовых разниц нет уже с 2007 года.

Важно: по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, доходы и расходы в виде суммовых разниц отражайте в прежнем порядке*.

<…>

2. Ситуация: Как определить сумму вычета по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах, курс которых привязан к курсу иностранной валюты. Расчеты по договору ведутся в рублях

При приобретении товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в у. е., сумму входного НДС нужно принимать к вычету на основании полученных счетов-фактур в размере сумм, указанных в этих счетах-фактурах (п. 1 ст. 172 НК РФ).*

Счета-фактуры при поставках по договорам, заключенным в у. е., выставляются в рублях (подп. «м» п. 1приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Сумму налога рассчитывает продавец и указывает ее в счете-фактуре. Подробнее о том, какую сумму НДС должен предъявить продавец (исполнитель), см. Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

Пересчитывать НДС после окончательного расчета с продавцом (исполнителем) не нужно, поскольку право на вычет возникает в момент оприходования товаров (работ, услуг). Суммовые разницы, которые образуются при окончательном расчете, включите в состав внереализационных доходов или расходов (п. 11.1 ст. 250подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 января 2012 г. № 03-07-11/13.

Пример определения суммы вычета по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е. По условиям договора товар оплачивается после поставки

ООО «Торговая фирма "Гермес"» покупает товары по ценам, выраженным в у. е. По условиям договора поставки 1 у. е. равна 1 долл. США по официальному курсу Банка России на дату оплаты.

Отчетный период по налогу на прибыль – месяц.

10 октября 2013 года «Гермес» оприходовал товар стоимостью 11 800 у. е. (в т. ч. НДС – 1800 у. е.). В счете-фактуре поставщика указаны:

  • стоимость товаров – 315 000 руб.;
  • сумма НДС – 56 700 руб.

«Гермес» оплатил товар 17 октября 2012 года.

Условный курс доллара США:

  • на дату оприходования (10 октября 2012 года) 31,50 руб./USD;
  • на дату оплаты (17 октября 2012 года) 31 руб./USD.

В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

10 октября 2013 года (дата оприходования):

Дебет 41 Кредит 60
– 315 000 руб. – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60
– 56 700 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 56 700 руб. – принят к вычету входной НДС.

17 октября 2013 года (дата оплаты):

Дебет 60 Кредит 51
– 365 800 руб. (11 800 USD ? 31 руб./USD) – оплачены товары поставщику;

Дебет 60 Кредит 91-1
– 5900 руб. ((315 000 руб. + 56 700 руб.) – 365 800 руб.) – отражена положительная разница по расчетам с поставщиком.

На день оплаты «Гермес» не корректирует сумму НДС, ранее принятую к вычету.

При расчете налога на прибыль за октябрь бухгалтер «Гермеса» включил образовавшуюся положительную разницу (5900 руб.) в состав внереализационных доходов.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Формы и справки: Случаи возникновения курсовых (суммовых) разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов) Курс условной единицы вырос Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006,п. 29Положения, утвержденногоприказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ст. 271,п. 9 ст. 272НК РФ)
Суммовая
(п. 11.1 ст. 250,подп. 5.1 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5.1 п. 1 ст. 265п. 9 ст. 272НК РФ)
Курс условной единицы уменьшился Дебет 60 (76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11.1 ст. 250п. 7 ст. 271 НК РФ)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка