Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 февраля 2015 3 просмотра

При проведении акта сверки с налоговой инспекцией было выявлено расхождение данных, отраженных в бухгалтерской программме 1С, с данными ИФНС (сальдо по НДС в программе меньше, чем по данным налоговой декларации и, соответственно, карточки лицевого счета). Причем указанное расхождение появилось до 2010г., сверялись только обороты по налогу.(((В связи с вышеизложенным, просим разъяснить, каким образом привести сальдо по налогу в соответствии с данными ИФНС? Сумма расхождения не существенна для предприятия. Корректна ли проводка Д91 (99) К 68,02? Не возникнут ли налоговые риски в части восстановления НДС?Спасибо.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Подробный порядок отражения в учете операций по XXXXXXX содержится в материалах Системы Главбух

Cтатья:3.9. Как оформить бухгалтерскую справку, если компания выявила ошибку в бухучете

Допустим, компания выявила ошибку в бухгалтерском учете. Чтобы исправить такой недочет, понадобится составить бухгалтерскую справку. В ней вы укажете причину ошибки, поясните, что именно корректируете. Скорее всего, придется исправлять и бухгалтерские записи, и суммы. Также в документе вы приведете верные расчеты.

Если компания выявила ошибку до окончания года, в котором она была совершена, то исправительные записи внесите в том месяце отчетного периода, когда ошибка была обнаружена. Такое правило установлено в пункте 5 ПБУ 22/2010. Если недочет компания обнаружила после окончания года, но до даты подписания отчетности, то исправительные записи нужно внести в декабре года, за который составляется отчетность.

Порядок исправления ошибок, выявленных после подписания отчетности, зависит от того, является ошибка существенной или нет.

Существенной ошибка будет лишь тогда, когда отдельно или вместе с другими недочетами может повлиять на экономические решения пользователей отчетности (в частности, учредителей компании). Критерии существенности компания определяет самостоятельно и закрепляет их в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).

Например, в учетной политике можно прописать критерий существенности так: «Существенной признается ошибка, отношение суммы которой к итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 процентов».

Существенные ошибки нужно исправлять в следующем порядке.

Недочеты, которые компания выявила до утверждения годовой отчетности, нужно исправить в декабре года, за который составлена отчетность.

Существенные ошибки, которые компания выявила после утверждения годовой отчетности, необходимо исправлять в текущем периоде с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Несущественные ошибки в бухучете можно исправить в текущем периоде с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. *

Малые предприятия вправе исправлять существенные недочеты прошлого года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности, так же, как несущественные ошибки.

Пример 5

В апреле 2013 года из-за арифметической ошибки бухгалтер ЗАО «Мир» начислил зарплату сотруднику Тимофееву А.М. на 7000 руб. больше, чем полагается. Недочет обнаружили в мае 2013 года. Сотрудник без возражений вернул деньги в кассу организации. А бухгалтер составил справку так, как показано в образце(см. выше). И на основании этого документа он сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 7000руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69
– 2114руб. (7000 руб. * 30,2%) – сторнированы излишне?начисленные страховые взносы, в том числе на травматизм (условно без разбивки по тарифам);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 910руб. (7000 руб. * 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70
– 6090 руб. – внесена в кассу излишне выплаченная зарплата.

Библиотека журнала «Главбух».

Как должна измениться ваша первичка из-за новых правил

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка