Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 февраля 2015 15 просмотров

Просьба дополнить ответ. Хочется пример заполнения журнала учета выставленных и полученных счет фактур при возврате товара комиссионеру упрощенцем. Непонятно, как именно заполнять графы журнала при получении корректировочной СФ от комитента и при перевыставлении СФ клиенту. Подскажите, когда будет ответ, 02.02.15 мы созванивались с экспертом, необходимые пояснения и уточнения сообщили.

Исходя из текста Вашего вопроса, право собственности на товар перешло к покупателю.

Комиссионер реализовал товары. Покупатель учел эти товары на счете 41. Но затем возвратил комиссионеру. В такой ситуации покупатель должен выставить посреднику счет-фактуру.

В Вашем случае покупатель на упрощенке, поэтому он не выставляет счет-фактуру.

В этом случае организация-посредник должен выписать отгрузочный счет-фактуру на стоимость возвращенных комитенту товаров. Однако в правилах не сказано, как заполнять такие счета-фактуры. В данном случае покупатель отражает возврат товаров как их реализацию. То есть покупатель выступает поставщиком продукции, а комитент — покупателем. Поэтому можно ориентироваться на порядок, который действует при приобретении товаров для комитента.

Выставленный счет-фактуру комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. В графах 10 и 11 посредник указывает данные покупателя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: можно ли принять к вычету НДС при возврате покупателем товара. Покупателем товара является организация на спецрежиме (упрощенке, вмененке) или гражданин

Да, можно.*

Ведь в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что если покупатель возвращает товар, продавец может принять к вычету НДС, ранее предъявленный при продаже и уплаченный в бюджет.

НДС принимайте к вычету, когда возвращаемый товар будет оприходован (п. 5 ст. 171 ип. 4 ст. 172 НК РФ).

НДС примите к вычету после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого составьте корректировочный счет-фактуруЗарегистрируйте его в книге покупок в части стоимости возвращенных товаров. На основании этого документа, при выполнении других необходимых условий, входной НДС примите к вычету. Все это следует из пункта 1 статьи 169, пункта 5 статьи 171, пунктов 1 и 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ, пункта 1 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и подтверждается в письмах Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/96от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/56ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562.*

В случае возврата товара покупателем-гражданином, которому счет-фактура выписан не был, в книге покупок зарегистрируйте расходный кассовый ордер или квитанцию возврата при расчетах банковской картой. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам

Посредник реализует товары

Посредник должен выставлять счета-фактуры при возврате товаров

До сих пор не было ни четких правил, ни официальных разъяснений чиновников о том, как выставлять счета-фактуры при возврате товаров, приобретенных через посредников. Теперь порядок прописан в правилах (п.711 Правил ведения журнала учета) — комиссионер должен перевыставлять счета-фактуры, которые составил комитент либо покупатель на стоимость возвращенных товаров. Такой порядок применяется, когда товары уже учтены у покупателя.* Если же этого не произошло, то возврат оформляется в обычном порядке — поставщик и посредник составляют корректировочные счета-фактуры.

Покупатель возвращает купленные у посредника товары

Комиссионер реализовал товары. Покупатель учел эти товары на счете 41. Но затем выявил в них недостатки и возвратил комиссионеру. В такой ситуации покупатель должен выставить посреднику счет-фактуру. В строке 6 покупатель указывает данные комиссионера. Посредник регистрирует этот счет-фактуру в части 2 журнала учета. Всю последовательность вы можете посмотреть на схеме 3.*

Схема 3. Как составлять счета-фактуры при возврате товаров комиссионеру

Затем комиссионер должен выписать отгрузочный счет-фактуру на стоимость возвращенных комитенту товаров. Однако в правилах не сказано, как заполнять такие счета-фактуры. В данном случае покупатель отражает возврат товаров как их реализацию. То есть покупатель выступает поставщиком продукции, а комитент — покупателем. Поэтому можно ориентироваться на порядок, который действует при приобретении товаров для комитента:*

— комиссионер указывает в строке 1 дату счета-фактуры, составленного покупателем, а номер присваивает по своей хронологии;

— в строке 2 приводит название компании-покупателя, в строке 6 — наименование комитента.

Выставленный счет-фактуру комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. В графах 10 и 11 посредник указывает данные покупателя. В графе 12фиксирует номер и дату счета-фактуры, выставленного покупателем. Комитент заявляет вычет со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры комиссионера.*

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 18, СЕНТЯБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка