Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 февраля 2015 20 просмотров

Как учитывать при расчете ЕСХН полученный кредит и расходы, оплаченные за счет этого кредита?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Проценты по кредитам

При расчете ЕСХН хозяйства вправе учесть суммы процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (подп. 9 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Также при исчислении налоговой базы принимаются расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций.

Данные расходы принимаются с учетом требований статьи 269 Налогового кодекса РФ. При этом хозяйство должно выбрать и закрепить в учетной политике метод отнесения процентов в расходы:

  • исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ России;
  • в зависимости от среднего процента по кредитам (займам), выданным на сопоставимых условиях.*

При выборе первого метода проценты учитываются в размере ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза при оформлении долгового обязательства в рублях, и ставки, умноженной на коэффициент 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте. Такие коэффициенты действуют до 31 декабря 2013 года (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).

При втором методе проценты в состав расходов включаются в полной сумме. При этом их размер не должен отклоняться от среднего уровня процентов по кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, более чем на 20 процентов. Для определения сопоставимости нужно одновременно учитывать такие критерии, как валюта кредита, сроки, объем кредитования и обеспечения. Сравнивать нужно выданные кредиты, для анализа можно использовать информацию (справку), предоставленную банком (письмо Минфина России от 27 апреля 2010 г. № 03-03-05/92, постановление Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 г. № 9898/11).

При этом проценты, уплачиваемые за предоставленные организации кредиты на приобретение объектов основных средств, учитываются не в стоимости основного средства, а в качестве процентов. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 15 марта 2005 г. № 03-03-02-04/2/4.

<…>

ЕСХН. Переход, исчисление, уплата. Виталий Семенихин

2. Статья: ЕСХН. Как учесть расходы на приобретение основных средств

<…>

Как учитывать материальные расходы

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете ЕСХН, приведенный в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим. При этом расходы должны соответствовать общему критерию, приведенному в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, то есть быть обоснованны и документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).* Если имущество не признается амортизируемым, то расходы на его приобретение включаются в состав материальных расходов в полной сумме в отчетном периоде их осуществления (письмо Минфина России от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/1/16). При этом для признания расходов применяется кассовый метод (п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Подпункт 5 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать при расчете ЕСХН материальные расходы, включая затраты на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений.

Материальные расходы в целях единого сельхозналога определяются в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ.

Иными словами, плательщики единого сельскохозяйственного налога могут признать при расчете ЕСХН расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и т. д. То есть все те расходы, которые перечислены в статье 254 Налогового кодекса РФ.*

Стоит учесть, что расходы на приобретение материалов, например кормов, учитываются в составе расходов при расчете ЕСХН в полной сумме в отчетном периоде после их фактической оплаты независимо от факта передачи в производство. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 12 ноября 2010 г. № 03-11-06/1/25.

Отметим, что к материальным расходам относятся, в частности, затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями (подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). В том числе к таким услугам относятся транспортные услуги специализированных организаций. Исходя из этого, расходы по оплате услуг сторонних организаций, в частности за доставку готовой продукции в соответствии с условиями договоров перевозки, за погрузо-разгрузочные работы, за хранение груза уменьшают налоговую базу по сельхозналогу (письмо ФНС России от 4 октября 2010 г. № ЯК-37-3/12573@).

<…>

Важно запомнить
При ЕСХН расходы принимаются в целях налогообложения, если они поименованы в закрытом перечне и оплачены.*

<…>

Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», № 2, февраль 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка