Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 февраля 2015 1452 просмотра

Подскажите, как в бухгалтерском и налоговом учёте оформить сдачу макулатуры предприятием?

Дебет 10 Кредит 20 (25, 26, 44) – отражено уменьшение расходов на стоимость макулатуры.

При реализации делаются проводки:

Дебет 62 Кредит 91-1 – учтены доходы от реализации макулатуры;

Дебет 91-1 Кредит 68 – начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 10 – списана себестоимость макулатуры;

Дебет 51 кредит 62 – поступили денежные средства.

В налоговом учете доход от продажи макулатуры учитывается в составе доходов от реализации. При методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на макулатуру.

При реализации необходимо начислить НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы отвечает Ольга Цибизова (Минфин России)*

Списание печатной продукции по нормативу не приводит к восстановлению НДС

– Мы выпускаем печатные издания. Часть продукции у нас всегда остается непроданной, и мы теперь решили сдавать ее в макулатуру. Будет ли облагаться такая операция налогом на добавленную стоимость?

– Да, будет. Сдача макулатуры – это реализация на основании статьи 39 Налогового кодекса, ведь вы передаете на возмездной основе право собственности на товары другому лицу. При этом перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в статье 149 Налогового кодекса и сдачи в макулатуру печатных изданий в нем нет.*

– То есть получается, что мы эту списанную продукцию будем использовать в облагаемых НДС операциях и, значит, налог на добавленную стоимость по ней восстанавливать не надо?

– Из статьи 171 Налогового кодекса следует, что, если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, НДС по таким расходам подлежит вычету в размере, соответствующем этим нормам.

– Значит, если мы укладываемся в эти нормы, то налог на добавленную стоимость можно не восстанавливать?

– Да. Из статьи 264 Налогового кодекса следует, что стоимость печатной продукции периодических изданий, не реализованной до выхода следующего номера соответствующего издания, учитывают в расходах. Но особо подчеркну, что нереализованные издания полностью на расходы не относятся, их признают в пределах не более 10 процентов стоимости тиража. При этом нереализованные книги и иные непериодические печатные издания можно включить в затраты через 24 месяца после выхода их в свет. А календари независимо от их вида – после 1 апреля того года, к которому они относятся.

КОММЕНТАРИЙ УНП. Если компания не ведет издательскую деятельность, то налог на добавленную стоимость при сдаче старых изданий в макулатуру начислить все равно необходимо, поскольку есть факт перехода права собственности на нее и, значит, реализация (ст. 39 НК РФ). При этом восстанавливать налог в данной ситуации компания не обязана.

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 6, Февраль 2010

2. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете реализацию материалов

Бухучет

В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 10
– списана стоимость реализованных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60...)
– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);

Дебет 62 (76, 73...) Кредит 91-1
– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как отразить при налогообложении реализацию материалов. Организация применяет общую систему налогообложения

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:

  • на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).*

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО и по средней себестоимости в этом случае нельзя.

Если реализуются материалы, полученные безвозмездно и (или) в результате ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявленные как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Расходы в виде себестоимости реализованных материалов признавайте:

ОСНО: НДС

Выручка от продажи материалов облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).* Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг).

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка