Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 февраля 2015 4 просмотра

При проверке заполнения отчета "Бухгалтерская (финасовая) отчетность" за 2014г., программа указывает на ошибку: по стр.1180 (ОНА), что цифры на начало года и на конец года должны быть равны, а у меня в балансе на 31.12.2013 750т.р,, на 31.12.2014 675т.р.Я в 2014г. сделала проводку Дт 09 Кт 68 на сумму -75т.р. Это 20% от суммы вычитаемой временной разницы (1/10 часть убытка 2013 года) -375 * 20% = -75т.р.Сумма 750тр. на 09 счете - это 20% от суммы убытка, подлежащего покрытию за 2013г (3750* 20%) Помогите, пожалуйста разобраться.чет 09 должен быть одинаковым на начало и конец периода. Я считаю, что правильно сделала проводки и 09 счет уменьшился.по стр. баланса 1180 и 1420 можно показать свернутое сальдо, но у меня сальдо по непокрытому убытку показано свернуто с нераспределенной прибылью прошлых лет по стр 1370. Я теперь в сомнении куда (в какую строку) надо правильно поставить

Если за 2013 год у общества сложился убыток на сумму 3 750 000 рублей, то в учете в декабре 2013 года должна была быть произведена запись:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 750 000 руб. (3 750 000 руб. ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив;
Когда в 2014 году общество получит прибыль, то эта сумма может быть полностью сумма полностью направляется на покрытие прошлогоднего убытка. При этом часть отложенного налогового актива списывается проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

– 75 000 руб. (375 000 руб. ? 20%) – списана часть отложенный налоговый актив.

По строке 1180 отражается сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Разница между показателями на конец и начало отчетного периода по 09 счету отражается по строке 2450 формы № 2 «Изменение отложенных налоговых активов».

Таким образом, по представленным данным Вами ошибка не совершается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как учесть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет

<…>

Бухучет

В бухучете сумма убытка признается единовременно (Инструкция к плану счетов). Из-за того что для целей налогообложения убыток будет учтен в следующих отчетных периодах, в бухучете образуются вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Они приведут к формированию отложенного налогового актива (п. 17 ПБУ 18/02).

Из-за отсутствия или недостатка прибыли в течение 10 лет организация может не покрыть или не полностью покрыть сумму полученного убытка. В этом случае сумма несписанного убытка в налоговом учете останется непогашенной. В бухучете непогашенный остаток отложенного налогового актива нужно будет списать (п. 17 ПБУ 18/02письмо Минфина России от 14 сентября 2005 г. № 07-05-06/243). Это отразите проводкой:

Дебет 99 Кредит 09
– списан непогашенный отложенный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении убытка прошлых лет, переносимого на будущее

По результатам работы за девять месяцев 2014 года в налоговом учете ООО «Альфа» отражена прибыль. В целом за 2014 год у организации сложился убыток в размере 90 000 руб.

В декабре 2014 года бухгалтер сделал проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 18 000 руб. (90 000 руб. ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

В I квартале 2015 года организация получила прибыль в размере 70 000 руб. Эта сумма полностью направляется на покрытие прошлогоднего убытка. При этом часть отложенного налогового актива списывается проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 14 000 руб. (70 000 руб. ? 20%) – списан отложенный налоговый актив.

Оставшаяся часть убытка в размере 20 000 руб. уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль в следующих отчетных (налоговых) периодах. Тогда же будет списана оставшаяся часть отложенного налогового актива в размере 4000 руб. (18 000 руб. – 14 000 руб.).

Документы, подтверждающие объем понесенного убытка, храните в течение всего срока, пока будете уменьшать прибыль на сумму этого убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ). После того как вся сумма убытка будет погашена, документы, подтверждающие его формирование, храните еще в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка