Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 февраля 2015 16 просмотров

Организация на общей системе налогообложения. Применяет метод начисления.В текущем периоде выявлены расходы к уменьшению, которые относятся к прошлому периоду.Каким образом организации отразить данные расходы в налоговом учете,ЕСЛИ в предыдущем налоговом периоде по строке 100 Листа 02 налоговой декларации была сформирована положительная налоговая база (прибыль) по строке 110 - убыток, переносимый с более ранних периодов, перекрывающий ВСЮ СУММУ ПРИБЫЛИ строки 100 по строке 120 "Налоговая база для исчисления налога" в итоге равна нулю:1. в текущем периоде, СЧИТАЯ что данные расходы увеличивают общую сумму расходов, приводя к возникновению переплаты по налогу на прибыль за прошлый налоговый период2. подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый период

Согласно разъяснениям Минфина нельзя исправлять ошибку прошлых лет в периоде ее выявления, если в налоговом учете периода, к которому она относится, у организации была сформирована нулевая налоговая база, то есть не было ни прибыли, ни убытка (письма от 07.05.10 № 03-02-07/1-225, от 27.04.10 № 03-02-07/1-193 и от 23.04.10 № 03-02-07/1-188). Ведь при таких обстоятельствах переплаты по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки не возникло.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в справочной системе «Кадры».

1.Статья: ТОП 10 мер по улучшению показателей в годовой налоговой отчетности компании

<…>

Ольга Черевадская обратила внимание на разъяснения Минфина России, согласно которым нельзя исправлять ошибку прошлых лет в периоде ее выявления, если в налоговом учете периода, к которому она относится, у организации образовался убыток или была сформирована нулевая налоговая база, то есть не было ни прибыли, ни убытка (письма от 07.05.10 № 03-02-07/1-225от 27.04.10 № 03-02-07/1-193 и от 23.04.10 № 03-02-07/1-188). Ведь при таких обстоятельствах переплаты по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки не возникло.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 3, ФЕВРАЛЬ 2014

2.Рекомендация: В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

<…>


Некоторые особенности имеет порядок исправления ошибок в декларациях по налогу на прибыль за те налоговые периоды, в которых у организации сложился убыток. Если впоследствии организация выявила расходы, которые не были учтены при составлении этих деклараций, включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя. Подобные ошибки не влекут за собой излишней уплаты налога, поэтому организация должна подать уточненную декларацию, отразив в ней увеличенную сумму расходов и новый размер убытка.*

Такой вывод следует из писем Минфина России от 27 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-193 иот 23 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-188.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка