Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 февраля 2015 92 просмотра

Работнику организации при увольнении в связи с выходом на пенсию в соответствии с Положением Общества,предприятие выплачивает на следующий месяц после даты увольнения в течении 6 месяцев пособие при увольнении в размере среднемесячной заработной платы с применением коэффициента, учитывающего суммарный стаж работы на предприятии.С месяца, следующего за последним месяцем начисления пособия при увольнении на пенсию в течении 6-ти месяцев ежемесячно начисляется материальная помощь. Размер суммы которой рассчитывается с применением коэффициента0,1 к среднемесячной заработной плате.Вопрос:1.Пособие рассчитывается исходя из среднемесячного заработка работника, то есть связано с размером оплаты его труда. Учитывается ли оно в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?2. Необходимо ли начислять страховые взносы на данные выплаты?3.Подлежат ли данные выплаты налогообложению НДФЛ

Позднее Минфин России стал ссылаться в том числе на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 01.03.11 № 13018/10 (письма от 20.03.13 № 03-04-06/8592,от 16.02.12 № 03-03-06/4/8 и от 21.10.11 № 03-03-06/1/679). До выхода указанного постановления некоторые арбитражные суды вставали на сторону налогоплательщика и разрешали учитывать при налогообложении прибыли выплаты уходящим на пенсию работникам. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 02.07.2008 № Ф04-3910/2008 пришел к выводу, что единовременные пособия уходящим на пенсию работникам стимулировали последних на долгосрочные трудовые отношения с работодателем. Следовательно, такие выплаты связаны с оплатой труда и обоснованны с налоговой точки зрения. Но Президиум ВАС РФ в постановлении № 13018/10 поддержал контролеров. По мнению арбитров, спорные выплаты носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника. Соответственно учитывать их при налогообложении прибыли работодатель не вправе. Поскольку и чиновники, и большинство судов считают выплаты увольняющимся пенсионерам неналоговым расходом, то такие расходы лучше не учитывать.

2. До выхода совместного письма ПФР и ФСС РФ (ПИСЬМО ПФР, ФСС РОССИИ ОТ 29.07.2014 №№ НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П) не было однозначного ответа на вопрос, нужно ли начислять страховые взносы на выплаты, связанные с выходом сотрудника на пенсию. Минфин России советовал обращаться за разъяснениями в Минтруд России.

До настоящего времени Минтруд России не дал ответа на этот вопрос, но согласовал совместный ответ ПФР и ФСС РФ. Специалисты всех трех ведомств единодушны во мнении, что единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию, облагается страховыми взносами, даже если она предусмотрена коллективным договором.

3. Выплаты, производимые сотруднику организации при увольнении, в том числе в связи с выходом на пенсию, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного размера – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднемесячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья:Выплаты при увольнении в связи с пенсией

Письма Минфина России от 16 мая 2013 г. № 03-04-05/17053 , от 15 мая 2013 г. № 03-04-05/16928

Выплаты, производимые сотруднику организации при увольнении, в том числе в связи с выходом на пенсию, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного размера – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднемесячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Отметим, что выплаты, производимые налоговым агентом физическим лицам при их увольнении, в том числе суммы, присужденные по решению суда, подлежат обложению налогом на доходы физлиц.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 6, ИЮНЬ 2013

2. Статья:ТОП-9 разъяснений Минфина России, в которых ведомство поддержало позицию судов

<…>

5. Выплаты работникам, уходящим на пенсию, включить в налоговые расходы не получится

Документ:
письмо Минфина России от 20.03.13 № 03-04-06/8592

Кому выгодна позиция:
инспекции

Налоговики настаивают, что выплаты работникам, связанные с их выходом на пенсию, не признаются обоснованными расходами с налоговой точки зрения. Поскольку не являются оплатой труда таких сотрудников (письмо ФНС России от 27.04.10 № ШС-37-3/698@).

С контролерами соглашается и финансовое ведомство. Причем, как отмечает Минфин России, не имеет значения, предусмотрены выплаты при увольнении в связи с выходом на пенсию коллективным договором или нет. В любом случае учесть указанные суммы в расходах для целей налогообложения прибыли нельзя. Ранние разъяснения ведомства основывались лишь на буквальном толковании смысла расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ, письма от 07.12.05 № 03-03-04/1/414 и от 17.10.05 № 03-03-04/1/277).

Позднее Минфин России стал ссылаться в том числе на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 01.03.11 № 13018/10 (письма от 20.03.13 № 03-04-06/8592,от 16.02.12 № 03-03-06/4/8 и от 21.10.11 № 03-03-06/1/679).

Мария Лисицына обратила внимание, что до выхода указанного постановления некоторые арбитражные суды вставали на сторону налогоплательщика и разрешали учитывать при налогообложении прибыли выплаты уходящим на пенсию работникам. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 02.07.2008 № Ф04-3910/2008 пришел к выводу, что единовременные пособия уходящим на пенсию работникам стимулировали последних на долгосрочные трудовые отношения с работодателем. Следовательно, такие выплаты связаны с оплатой труда и обоснованны с налоговой точки зрения.

Но Президиум ВАС РФ в постановлении № 13018/10 поддержал контролеров. По мнению арбитров, спорные выплаты носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника. Соответственно учитывать их при налогообложении прибыли работодатель не вправе.

Екатерина Шестакова указала и на иные выплаты увольняющимся пенсионерам, которые в расходах учитывать опасно. В частности, это единовременная компенсация в связи с утратой профессиональной трудоспособности (письмо Минфина России от 16.02.12 № 03-03-06/4/8).

Комментарий редакции: поскольку и чиновники, и большинство судов считают выплаты увольняющимся пенсионерам неналоговым расходом, у компании практически не остается шансов отстоять свою позицию*.

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 16, АВГУСТ 2014

3. Статья:ВЫПЛАТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ И НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ

<…>

До выхода совместного письма ПФР И ФСС РФ не было однозначного ответа на вопрос, нужно ли начислять страховые взносы на выплаты, связанные с выходом сотрудника на пенсию. Минфин России советовал обращаться за разъяснениями в Минтруд России (письмо Минфина России от 20.03.2013 № 03-04-06/8592).

До настоящего времени Минтруд России не дал ответа на этот вопрос, но согласовал совместный ответ ПФР и ФСС РФ.

Специалисты всех трех ведомств единодушны во мнении, что единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию, облагается страховыми взносами, даже если она предусмотрена коллективным договором.*

<…>

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 10, ОКТЯБРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка