Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 февраля 2015 2 просмотра

В апреле 2014г. заключили контракт с немецкой фирмой на оказание услуг по разработке техдокументации на 450000,00 ЕВРО в т.ч. НДС-18%. В апреле оплатили аванс в сумме-140000,00 ЕВРО, НДС как налоговый агент перечислили. Акт выполненных работ на сумму 450000,00 ЕВРО подписан 01.09.2014г. По условиям контракта оставшаяся сумма- 310000,00 ЕВРО будет перечислена в марте 2015г. На 31.12.2014г. по остатку кредиторской задолженности - 310000,00 ЕВРО, в т.ч.ч НДС -18%, надо провести пересчет в рубли по сложившемуся курсу. Возникают отрицательные суммовые разницы. Вопрос: пересчет провести с учетом НДС (мы как налоговый агент) и как отразить в налоговом учете суммовую разницу?

Кредиторская задолженность должна была пересчитываться не только 31 декабря, но и на последнее число каждого месяца в бухучете и на последнее число квартала в налоговом учете. Если расчеты ведутся в ЕВРО, то это не суммовая разница, а курсовая. В бухгалтерском и налоговом учете кредиторская задолженность валюте пересчитывается в полной сумме с отнесением курсовых разниц в доходы или расходы на дату переоценки

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Справочники:Случаи возникновения курсовых (суммовых) разниц в бухгалтерском и налоговом учете (в редакции до 2015 года)

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) Курс валюты вырос Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности
(п. 7 ПБУ 3/2006,п. 29Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца (квартала)* или дата частичного (полного) погашения задолженности
(подп. 7 п. 4 ст. 271подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка