Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 февраля 2015 48 просмотров

В июле 2014 сотруднику начислена зарплата (35000 рублей) и отпускные за август 2014 (33409,60 рублей).Суммарный доход на период начисления составил 278 409,60 рублей.Вычет на 2-х детей в июле 2014 произведен 2800 рублей. И, соответственно, удержан НДФЛ 8529,00 рублей.В августа программа 1С начислила за 1 день зарплату 1666,67 и уменьшила начисление на вычет (дети) 2800 рублей.Получился минусовый НДФЛ в сумме (-147 рублей), который был приплюсован к зарплате и перечислен сотруднику на банк.картув размере 1813,67 рублейПри этом на момент начисления за август 2014 суммарный доход составил 280 076,27 рублей.Является ли это ошибкой?Как поступить в данном случае, если ситуация всплыла только при составлении отчета по НДФЛ за 2014 год?Можно ли учесть (пересчитать) вычет на детей при расчете зарплаты за июль и отпускных за август как за 2 месяца* 2800 (2-е детей)= 5600?

Да, является ошибкой. У сотрудника не было права на вычет в августе.

Если ошибка выявлена до 1 февраля, то нужно было удержать налог и отразить в 2-НДФЛ с учетом удержания. Если после 1 февраля, то в справке придется указывать неудержанную сумму налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка

<…>


Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляйте до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 280 000 руб.* Определяя предельную величину доходов, учитывайте только доходы резидентов, облагаемые по ставке 13 процентов, кроме дивидендов. При этом доходы, частично освобожденные от НДФЛ (например, матпомощь свыше 4000 руб. в год), включайте в расчет предельной величины только в части, облагаемой налогом. Это следует из положений абзаца 17подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-06/8872.

44.1074 (6,8,9)

Чтобы правильно определить предельный размер доходов сотрудника за текущий год, воспользуйтесь следующей таблицей (составлена на основании ст. 217 и 224 НК РФ):

Какие доходы включать в расчет лимита для целей НДФЛ, а какие учитывать не нужно

Доходы, которые необходимо учитывать для определения предельного значения
Облагаемые НДФЛ по ставке13 процентов(резидентов) зарплата, премии и надбавки
отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск
больничные
выплаты по ГПХ с людьми-непредпринимателями
Частично освобожденные от НДФЛ суточные свыше 700 руб. по внутренним командировкам и 2500 руб. по зарубежным
стоимость подарков в части, превышающей 4000 руб. в год
материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в сумме свыше 50 000 руб. на каждого малыша
материальная помощь свыше 4000 руб., а при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка свыше 50 000 руб. на каждого малыша
Доходы, которые для определения предельного значения учитывать не нужно
Не облагаемые НДФЛ суточные в пределах 700 руб. по внутренним командировкам и 2500 руб. по зарубежным
выходные пособия при увольнении в пределах норм
стоимость подарков в части, не превышающей 4000 руб. в год
детские пособия, пособия по беременности и родам
компенсации, установленные законодательством
Облагаемые НДФЛ по ставке 35 процентов стоимость (свыше 4000 руб. в год) выигрышей и призов, полученных в ходе рекламных акций
проценты по вкладам в банках сверх установленных лимитов
материальная выгода от экономии на процентах по рублевым и валютным займам и кредитам
по ставке 30 или 15 процентов Доходы по ценным бумагам российских организаций (в т. ч. дивиденды), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту
доходы нерезидентов
по ставке 13 процентов
по ставке 13 процентов дивиденды

Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка

В апреле дочери (единственный ребенок) сотрудницы организации Е.В. Ивановой исполнилось 18 лет. Оклад Ивановой составляет 80 000 руб. При этом в январе ей была выплачена премия в размере 100 000 руб., а в феврале – материальная помощь в размере 23 000 руб.

Начиная с января Иванова имеет право на ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 1400 руб. Предоставляя вычет, бухгалтер организации контролирует соблюдение предельной величины доходов.

В январе совокупный доход Ивановой составил 180 000 руб. (80 000 руб. + 100 000 руб.). Эта величина меньше 280 000 руб., поэтому вычет сотруднице был предоставлен.

В феврале совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 279 000 руб. ((180 000 руб. + 80 000 руб. + (23 000 руб. – 4000 руб.)). Эта величина меньше 280 000 руб., поэтому вычет сотруднице был предоставлен.

В марте совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 359 000 руб. (279 000 руб. + 80 000 руб.). Эта величина больше 280 000 руб., поэтому, несмотря на то что дочь Ивановой еще не достигла 18-летнего возраста, начиная с марта вычет сотруднице больше не предоставляется.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Вычет НДФЛ по отпускным, приходящимся на два месяца, надо делить

Документ:Письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134.

Что изменилось в работе: Если сотруднику нужно выплатить переходящие отпускные, стандартный вычет по НДФЛ предоставляйте в каждом месяце отдельно.

Сотрудник уходит отдыхать в июне, а возвращается из отпуска в середине июля. И в июне вы ему выплатили доход сразу за два месяца — часть июньской зарплаты и отпускные. А стандартный вычет при расчете НДФЛ за июнь тоже предоставлять за оба месяца? Конечно, нет — ответили в Минфине России (см.письмо от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134). Вычеты полагаются работнику в каждом месяце отдельно. То есть в случае с переходящим отпуском сначала вы предоставите вычет за июнь, рассчитывая зарплату и отпускные. А потом за июль — когда будете подбивать остатки уже июльской зарплаты.

К тому же, предоставляя два вычета при выплате отпускных, вы рискуете тем, что в месяце, когда работник вернется из отпуска, зарплата превысит лимит в 280 000 руб. А значит, вам придется пересчитывать НДФЛ и доплачивать его в бюджет.

Важная деталь

Если отпуск приходится на два месяца, базу по НДФЛ считайте отдельно за каждый. Но отпускные при этом делить не нужно.

Пример. Как удержать НДФЛ с переходящих отпускных

Сотрудник А. Ю. Скворцов уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2012 года. Оклад Скворцова — 45 000 руб. в месяц. У него один несовершеннолетний ребенок. За 12 дней, отработанных в июне, Скворцову начислена зарплата 27 000 руб. (45 000 руб.: 20 дн. ? 12 дн.). Сумма отпускных за 14 календарных дней составила 21 000 руб.

Всего сотруднику полагается в июне 48 000 руб. (27 000 + 21 000). В этом месяце доход нарастающим итогом составил 273 000 руб. (45 000 руб. ? 5 мес. + 48 000 руб.). Поэтому бухгалтер предоставил Скворцову стандартный вычет по НДФЛ на ребенка.

Зарплата Скворцова за июль — 40 909,09 руб. (45 000 руб.: 22 дн. ? 20 дн.). Общий доход сотрудника с начала года составит 313 909,09 руб. (273 000 + 40 909,09). Значит, в июле вычета по НДФЛ уже не будет.*

Журнал «Главбух» №12, июнь 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка