Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
9 февраля 2015 47 просмотров

Подскажите пожалуйста в 2015 оформление бухгалтерских проводок по приобретению турфирмой как оператором путевок на международные туры у иностранного туроператора. Какими документами и проводками оформляются расчеты с покупателем по международной путевке. Спасибо

Такие договоры имеют двойственную природу. С одной стороны, эту купля-продажа некоего актива (товара). С другой стороны, однозначно туристический продукт в качестве товара квалифицировать нельзя. Поэтому однозначная позиция по вопросу отражения в учете операций по таким договорам не сформирована. Вам следует определить способ отражения самостоятельно. При этом следует применять общие правила пересчета стоимости активов и обязательств, выраженных в валюте. Правила – см. Справочник 4.

То есть, Вы должны самостоятельно определить, чем в таком случае считать путевку: товаром, или иным активом. В зависимости от этого проводки будут различны. Как вариант, можно рассматривать проводки, приведенные ниже.

документами, которые подтверждают приобретение путевки, будут договор и бланк путевки.

Приобретение путевок у иностранного туроператора отражается проводкой Дт 76 Кт 60, стоимость путевок отражается на забалансовом счете 006.

Отражение оплаты за путевки оформляется записью Дт 60 Кт 52.

Продажа путевок клиенту отражается проводкой Дт 62 Кт 90. Документами по продаже также являются договор и бланк путевки. Списание себестоимости путевки отражается записью Дт 90 Кт 76. Также оформляется списание путевки с забалансового счета – Кт 006

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Если путевка не продана

Турфирма (на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы») купила жесткий блок мест в детский санаторий, но одна путевка сгорела. Можно ли списать стоимость путевки в состав налоговых расходов?

Нет, нельзя.

По мнению чиновников, путевка, исходя из норм статьи 38 НК РФ, – это лишь документ, содержащий определенные сведения, а не товар (имущество).* Следовательно, субъекты «упрощенки» не вправе уменьшать полученные доходы на расходы по оплате покупной стоимости путевки на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Однако судьи в настоящее время придерживаются мнения, что затраты на приобретение туристского продукта можно списывать на расходы, поскольку туристский продукт следует рассматривать как особый вид товара (постановление ФАС Московского округа от 30 сентября 2009 г. № КА-А41/9438-09-п). Однако списать покупную стоимость товара можно только после его продажи покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).* Таким образом, стоимость непроданной путевки в налоговом учете не учитывается.

Е.Е. ИВАНОВА,
аудитор фирмы «АУДИТ КОНТУР ПЛЮС»

Журнал «Учет в туристической деятельности», № 2, февраль 2010

2. Статья: Продажа путевок ниже себестоимости. Последствия

<…>

В учете турагента были сделаны следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 60
– 450 000 руб. – отражена покупная стоимость путевок, приобретенных у туроператора;

Дебет 006
– 450 000 руб. – учтена покупная стоимость путевок;*

<…>

Дебет 60* Кредит 51
– 450 000 руб. – перечислена оплата путевок туроператору;

Дебет 62
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 437 500 руб. – отражена выручка от реализации путевок;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 76*
– 381 356 руб. (450 000 – 68 644) – списана покупная стоимость путевок;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 44
– 42 500 руб. – списаны расходы на продажу;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 66 737 руб. (437 500 руб. : 118% ? 18%) – начислен НДС;

Дебет 99
Кредит 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
– 53 093 руб. (437 500 – 381 356 – 66 737 – 42 500) – отражен убыток от продаж (в целях налогообложения прибыли полученный убыток принимается в порядке, прописанном в статье 283 Налогового кодекса РФ);

Кредит 006
– 450 000 руб. – списаны путевки.

<…>

Т.И. Печурина, эксперт журнала "Учет в туристической деятельности"

Журнал «Учет в туристической деятельности», № 7, ноябрь 2008

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете поступление и использование валюты и валютной выручки

<…>

Расчеты с нерезидентами

Помимо продажи, организация может использовать валютную выручку (приобретенную иностранную валюту) в расчетах с нерезидентами (резидентами – в разрешенных случаях). Например, на оплату импорта товаров (работ, услуг), приобретение основного средства и т. д.

Перечисление валюты контрагенту отразите проводкой:

Дебет 60 Кредит 52*
– перечислена иностранная валюта продавцу (исполнителю).

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

4. Справочники: Сравнение налогового и бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и условных единицах

Вид актива (обязательства) Актив (обязательство) выражено в валюте Актив (обязательство) выражено в условных единицах
Бухгалтерский учет Налоговый учет Бухгалтерский учет Налоговый учет
Выручка от реализации Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу валюты, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (п. 5, 9 и 10 ПБУ 3/2006). Подробнее об этом см. Как определить размер выручки от продажи готовой продукции, работ, услуг
Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу валюты, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (абз. 3 ст. 316 НК РФ). Подробнее об этом см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)
Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату перехода к покупателю права собственности (п. 5, 9 и 10 ПБУ 3/2006). Подробнее об этом см. Как определить размер выручки от продажи готовой продукции, работ, услуг
Выручка от реализации определяется как сумма:
– аванса (при его наличии) по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату получения аванса;
– неоплаченной дебиторской задолженности по курсу условной единицы, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (п. 8 ст. 271, абз. 4 ст. 316 НК РФ, письма Минфина России от 6 октября 2011 г. № 07-02-06/189, ФНС России от 20 мая 2005 г. № 02-1-08/86)
Актив, приобретаемый организацией (расходы, понесенные организацией) Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу валюты, установленному Банком России, как сумма:
– перечисленного аванса (при его наличии) – на дату перечисления аванса;
– неоплаченной кредиторской задолженности – на дату перехода к организации права собственности (п. 5, 9 и 10 ПБУ 3/2006)
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу валюты, установленному Банком России, как сумма:
– перечисленного аванса (при его наличии) – на дату перечисления аванса;
– неоплаченной кредиторской задолженности – на дату перехода к организации права собственности (п. 10 ст. 272 НК РФ)
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, как сумма:
– перечисленного аванса (при его наличии) – на дату перечисления аванса;
– неоплаченной кредиторской задолженности – на дату перехода к организации права собственности (п. 5, 9 и 10 ПБУ 3/2006)
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, как сумма:
– перечисленного аванса (при его наличии) – на дату перечисления аванса;
– неоплаченной кредиторской задолженности – на дату перехода к организации права собственности (письмо ФНС России от 20 мая 2005 г. № 02-1-08/86)
Аванс, выданный (полученный) организацией Определяется по курсу Банка России на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 5, 7, 9 и 10 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу Банка России на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) Определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 5, 7, 9 и 10 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу, установленному сторонами на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (письмо ФНС России от 20 мая 2005 г. № 02-1-08/86)
Требование (обязательство) организации Определяется по курсу, установленному Банком России, на дату возникновения требования (обязательства). В дальнейшем переоцениваются ежемесячно (или на дату погашения задолженности) с отнесением курсовой разницы в состав прочих доходов (расходов) (п. 5, 7, 10 и 13 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу, установленному Банком России, на дату возникновения требования (обязательства). Переоцениваются на последнюю дату отчетного (налогового) периода (или на дату погашения задолженности) с отнесением курсовой разницы в состав внереализационных доходов (расходов) (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272, подп. 7 п. 4 ст. 271, подп.6 п. 7 ст. 272 НК РФ)* Определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, на дату возникновения требования (обязательства). В дальнейшем переоцениваются ежемесячно (или на дату погашения задолженности) с отнесением курсовой разницы в состав прочих доходов (расходов) (п. 5, 7, 10 и 13 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, на дату возникновения требования (обязательства). В дальнейшем не переоценивается (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка