Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Минфин уточнил, как можно нумеровать счета‑фактуры

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
10 февраля 2015 19 просмотров

Какие документы необходимы для предоставления вычета НДФЛ на ребенка, если:1. родители не состоят в браке,2. живут вместе, но прописаны в разных местах3. соглашения об уплате алиментов нет4. в свидетельстве о рождении сотрудник записан как отец.

У кого есть право на вычет

Если на обеспечении сотрудника-резидента есть дети, то он вправе получать стандартные налоговые вычеты. Правда, применить их можно только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем полученные резидентами дивиденды (они тоже облагаются НДФЛ по ставке 13%) учитываются отдельно. В налоговую базу, которую можно уменьшить за счет стандартных налоговых вычетов, дивиденды не включаются.

Нерезидентам стандартные вычеты не полагаются. Независимо от ставки налога, по которой облагается их доход. То же относится и к доходам высококвалифицированных специалистов.

Получить вычет на детей могут родители, в том числе приемные, и их супруги, а также усыновители, попечители и опекуны.

Об этом сказано в абзацах 7–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218, пунктах 3–4 статьи 210, пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Разобраться, при каких условиях можно предоставить вычет по заявлению сотрудника, будет проще по схеме ниже.

Все необходимые сведения для того, чтобы определить, можно предоставить вычет или нет, должен подать вам сотрудник. Подробнее о различных ситуациях, которые влияют на право сотрудника на вычет, читайте далее.

Ситуация: нужно ли предоставить сотруднику стандартный вычет на ребенка, который живет отдельно (зарегистрирован по другому адресу)

Да, нужно.

Ведь вычет не зависит от того, где живет ребенок. Получить вычет могут родители, в том числе и приемные, их супруги, усыновители, опекуны и попечители ребенка. Но только если ребенок находится у них на обеспечении. Форма и степень участия каждого из родителей в обеспечении ребенка для целей вычета по НДФЛ налоговым законодательством не определены.

По семейному законодательству родители сами решают, где и с кем будет проживать ребенок. Однако обязанность обеспечивать ребенка не зависит от его места жительства (прописки). Все это следует из положений абзацев 1–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и пункта 1 статьи 80 Семейного кодекса РФ.

Поэтому, например, отец, который платит алименты на своего отдельно проживающего ребенка, вправе получить стандартный налоговый вычет. Для этого ему достаточно представить документы, подтверждающие уплату алиментов. Это может быть платежное поручение, если алименты он платил через банк, или расписка – если наличными. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179 и от 11 мая 2012 г. № 03-04-05/8-629.*

Более того, правом на вычет могут воспользоваться и супруги родителей, если последние платят алименты на своего ребенка. Это объясняется тем, что имущество, нажитое супругами в браке, является их совместной собственностью. В том числе и деньги, которые надо выплачивать в виде алиментов на содержание детей. Выходит, что супруги родителей, которые платят алименты, тоже участвуют в содержании этих детей. А значит, они также имеют право и на стандартные налоговые вычеты. Такой вывод следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и статьи 34 Семейного кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/12978 и ФНС России от 17 сентября 2013 г. № БС-4-11/16736 (письмо размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

А как быть, если дети уже совершеннолетние? Ведь алименты на них уже не полагаются. То есть документами на уплату алиментов свое участие в содержании ребенка тут не подтвердишь. Тем не менее ограничений на вычет в этом случае никаких нет. Доказать, что человек обеспечивает отдельно живущего совершеннолетнего ребенка, можно следующими документами:

  • копией свидетельства о рождении ребенка,
  • заявлением родителя, проживающего вместе с ребенком, о том, что второй родитель участвует в его обеспечении;
  • справкой с места учебы детей;
  • документами, подтверждающими перечисление или передачу денег на содержание ребенка, на оплату его обучения, аренду жилья и т. д. (например, банковской квитанцией).

Это следует из абзацев 1–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина РФ от 22 мая 2013 г. № 03-04-06/18179.

<…>

Ситуация: в каком размере предоставить стандартный налоговый вычет родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке

Вычеты предоставляйте по общему правилу. Факт женитьбы родителей никак не связан ни с правом на вычет на ребенка, ни с его размером.

Действительно, в Налоговом кодексе не упоминается, в каких отношениях между собой должны быть родители для предоставления вычетов и определения их размера. Есть только указание на то, что право на вычет имеют сами родители, в том числе и приемные, а также их супруги, усыновители, попечители и опекуны, которые участвуют в обеспечении ребенка. При этом никаких ограничений для законных родителей, не состоящих в браке, нет.

А вот если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один из родителей, не состоящих в браке, это уже повлияет на вычеты. Так, родитель, который не указан в свидетельстве, права на вычеты не имеет вовсе. А тот, кто указан как единственный, – чаще всего это мать, – вправе получить вычет в двойном размере.

Если же в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, но они не состоят в браке, то каждый из них может получить одинарный стандартный налоговый вычет. Правда, для этого им надо будет либо подтвердить факт совместного проживания, либо доказать, что они участвуют в обеспечении ребенка. Например, расчетными документами об уплате алиментов.*

Конкретный размер вычетов в любом случае определяйте в общем порядке исходя из очередности появления детей, состояния их здоровья и возраста.

Все это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-04-06/5-93.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Справочники: Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

<…>

1400 руб. на первого и второго ребенка

3000 на третьего и каждого последующего ребенка

Право на вычет имеют:
– каждый из родителей (в т. ч. разведенных, состоящих в законном или гражданском браке, никогда не состоявших в браке);
– супруг (отчим) или супруга (мачеха) родителя;
– каждый из опекунов, попечителей, усыновителей (если их несколько);
– каждый из приемных родителей (если их двое);
– супруг (супруга) приемного родителя (если здоровый ребенок состоит на их обеспечении) (абз. 7–10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

Вычет производится на каждого ребенка (подопечного):
– в возрасте до 18 лет;
– учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, курсанта или студента) до 24 лет.

Вычет действует до месяца, в котором доход (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом, не превысит 280 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 280 000 руб., вычет не предоставляется

Копия свидетельства о рождении ребенка и документы, подтверждающие право на получение вычета, в частности:
– справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом или студентом (если ребенку от 18 до 24 лет);
– копия свидетельства о браке4 (для супруга (супруги) родителя, приемного родителя);
– копия свидетельства о расторжении брака (для разведенных родителей, на обеспечении которых находится ребенок);
– справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем;*
– копия исполнительного листа (постановления суда) о взыскании алиментов или нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов;
– документы, подтверждающие уплату алиментов;
– копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью (для приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя);
– выписка из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя);
– выписка из решения суда об усыновлении ребенка (для усыновителей);
– заявление родителя ребенка об участии его супруга в обеспечении ребенка (может потребоваться, если супруг не является ни родителем ребенка, ни его опекуном);
– справка по форме 2-НДФЛ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка