Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Банк запросил сведения о зарплате сотрудника-должника

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
10 февраля 2015 16 просмотров

Подскажите, пожалуйста, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете ООО(УСН доходы-расходы), поступление финансовой помощи(денежные средства) для увеличения чистых активов предприятия от единственного учредителя. Денежные средства использованы для закупа товаров

Дебет 50 (51) Кредит 91-1
– отражено безвозмездное поступление денег от участника.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера).

<…>

Если финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:

  • в течение отчетного года – на любые цели;
  • по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Деньги, полученные от участника в течение года, включите в состав прочих доходов. В учете сделайте запись:

Дебет 50 (51) Кредит 91-1
– отражено безвозмездное поступление денег от участника.*

Счет 98-2 «Безвозмездные поступления» при получении денег не используйте. Он предназначен для учета доходов от безвозмездного поступления только неденежных активов. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов.

Пример отражения в бухучете финансовой помощи, оказанной учредителем в денежной форме

В марте текущего года учредитель ООО «Альфа» А.В. Львов оказал организации финансовую помощь в денежной форме. Назначение финансовой помощи – пополнение оборотных средств организации, сумма – 500 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации 15 марта.

В бухучете «Альфы» сделана запись.

15 марта:

Дебет 51 Кредит 91-1
– 500 000 руб. – получена финансовая помощь от учредителя.

<…>

При определении доходов на упрощенке не учитывают те же поступления, что и при расчете налога на прибыль. А значит, финансовую помощь, полученную от зависимого учредителя или того, кто владеет более чем 50 процентами в уставном капитале получателя, при расчете единого налога тоже не учитывают. Как, впрочем, и помощь на увеличение чистых активов. Такой порядок установлен статьей 346.15, пунктом 8 статьи 250, подпунктами 3.4 и 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/243, от 9 июня 2009 г. № 03-03-06/1/380.* Хотя приведенные письма посвящены порядку учета финансовой помощи при расчете налога на прибыль, их положения могут быть распространены и на расчет единого налога при упрощенке.

Если указанные условия не выполнены, то помощь от участника, в том числе учредителя или акционера, учитывайте в составе внереализационных доходов (ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ).

Доход признавайте:

  • в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
  • на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).

Это следует из положений пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

По вопросу учета доходов при получении имущества в безвозмездное пользование см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование.

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: В каких случаях «упрощенцам» нужно рассчитывать стоимость чистых активов

<…>

Чтобы увеличить стоимость чистых активов, можно внести вклад в активы компании как безвозмездную помощь от участника общества. При этом помните, чтобы не возникло доходов по УСН, доля в уставном капитале, принадлежащая данному участнику, должна быть больше 50% (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).*

Способ № 1. Оформите безвозмездную помощь от учредителя. Для этого составьте соглашение о предоставлении финансовой помощи от участника общества. В таком соглашении пропишите, что данное лицо передает в безвозмездное пользование фирме деньги или другие ценности. Данные о полученном имуществе запишите в актив баланса. Это значит, что при расчете чистых активов этот показатель увеличится.

Таблица Показатели баланса ООО «Перспектива» за 2014 год

Строка баланса Показатель
Актив
Основные средства (1130) 100 000 руб.
Запасы (1210) 300 000 руб.
Дебиторская задолженность (1230) 250 000 руб.
Денежные средства (1250) 20 000 руб.
Пассив
Уставный капитал (1310) 20 000 руб.
Нераспределенная прибыль (1370) 450 000 руб.
Кредиторская задолженность (1520) 200 000 руб.

Обратите внимание: такой способ выгоден не всем «упрощенцам». Так, если у вашей фирмы один участник, вы можете смело использовать такой способ, так как никаких налогооблагаемых доходов при этом не возникнет. А вот если участников несколько, посмотрите в учредительных документах, каким образом между ними распределены доли в обществе. Вносить безвозмездную помощь, чтобы не возникло доходов по УСН, может только участник, доля которого превышает 50%, то есть 51% и больше (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример 2. Учредитель оказывает безвозмездную помощь

ООО «Мастер» применяет «упрощенку» с объектом доходы. В компании двое участников, на долю одного из них приходится 45%, а на долю второго — 55%. 10 сентября 2014 года участник, доля которого составляет 55%, заключил с обществом договор о предоставлении безвозмездной финансовой помощи. В тот же день он внес на расчетный счет 50 000 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» отразил это проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 50 000 руб. — отражено поступление денег от участника в качестве безвозмездной помощи.

В Книгу учета бухгалтер данную сумму не включил, поскольку доля участника, который предоставил безвозмездную денежную помощь, больше 50%.*

<…>

Журнал «Упрощенка» № 9, Сентябрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка