Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 февраля 2015 20 просмотров

ПФР не принимает отчет за 2014 г. по электронным каналам связи. В протоколе причина - отсутствие сведений за 3-й квартал. Но сведений не существует, т.к. фирма создана путем реорганизации в форме преобразования 23 сентября 2014 г. Отчет за 9 мес. был подан по предыдущей организации(ЗАО), которая была преобразована в ООО. Отчет за 9 мес. по ЗАО и отчет за 4 кв. по ООО были поданы по электронным каналам связи в один и тот же ПФР. Отчет по ЗАО за 9 мес. принят ПФР. Есть свидетельство от ПФР о постановке на учет ООО от 24.09.2014 г.В праве ли ПФР требовать отчет за первую неделю существования новой организации, если она попадает на 3 квартал? Каких-либо выплат за этот период у ООО не было.

4 квартал, за который подала сведения вновь созданная ООО, начался с 1 октября 2014 г. ООО была создана 23 сентября (с даты реорганизации ЗАО), соответственно, поскольку она существовала и в 3-м квартале, вне зависимости от того, совершались ли какие-то выплаты сотрудникам, за эту неделю следовало отчитаться в ПФР. Поскольку в электронном виде отчет за девять месяцев в ПФР нужно было подать не позднее 20 ноября 2014 г., ПФР вправе сейчас его требовать.

Если страхователь не сдал расчет в срок, штраф составляет 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Эту сумму (5%) придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета. Но в любом случае общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы взносов к уплате (часть 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Одновременно со статьей 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за несвоевременное представление РСВ-1 ПФР руководителя организации могут привлечь к административной ответственности (п. 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р). По заявлению территориального отделения Пенсионного фонда РФ суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как организации перечислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бюджет

Сроки уплаты

Каждый месяц в течение всего календарного года перечисляйте во внебюджетные фонды страховые взносы, уменьшенные на ранее уплаченные суммы (ч. 4 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом сумму взносов, начисленных в ФСС России, можно дополнительно уменьшить на сумму расходов на обязательное социальное страхование, понесенных организацией.

Срок уплаты страховых взносов за текущий месяц – не позднее 15-го числа следующего месяца. Если срок уплаты приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день.

Такой порядок установлен частью 5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

<…>

Реорганизация организации

Если происходит реорганизация, перечислить страховые взносы должен правопреемник:*

  • организация, возникшая при слиянии;
  • организация, возникшая при преобразовании;*
  • организация, которая присоединила к себе другую организацию;
  • организации, которые образовались при разделении.

В последнем случае страховые взносы должна перечислить организация, на которую разделительным балансом возложена обязанность по их уплате (ст. 58 ГК РФ). Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда организации, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят взносы солидарно. Такой порядок определен в части 16 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Расчетный период при ликвидации и реорганизации

Расчетным периодом по страховым взносам для ликвидированной или реорганизованной организации признается период с начала календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 4 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом по страховым взносам для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 5 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2. Рекомендация:Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

По итогам каждого отчетного периода все страхователи должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам.

Отчет нужно сдать по форме РСВ-1 ПФР. Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Данная форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2014 года (п. 2 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).

Эта рекомендация поможет без ошибок подготовить отчетность по форме РСВ-1 ПФР на бумаге или в файле для заполнения. Если же отчетность формируется автоматически в бухгалтерской программе, то убедитесь, что все данные внесены верно.

<…>

Когда сдавать

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать:

  • на бумажном носителе - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом,
  • в электронном виде – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.*

Если последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Таким образом, в 2015 году расчеты сдавайте:

– за 2014 год – не позднее 16 февраля (15 февраля – выходной день) на бумаге или не позднее 20 февраля в электронном виде;
– за I квартал – не позднее 15 мая на бумажном носителе или не позднее 20 мая в электронном виде;
– за полугодие – не позднее 17 августа (15 и 16 августа – выходные дни) на бумаге или не позднее 20 августа в электронном виде;
– за девять месяцев – не позднее 16 ноября (15 ноября – выходной день) на бумаге или не позднее 20 ноября в электронном виде.*

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2015 год нужно сдать не позднее 15 февраля 2016 года на бумаге или не позднее 22 февраля 2016 года (20 и 21 февраля – выходные дни) в электронном виде.

Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.

Ответственность за нарушения при подаче формы РСВ-1 ПФР

Внимание: несвоевременная сдача формы РСВ-1 ПФР, а также искажение включенных в форму сведений персонифицированного учета – это самостоятельные нарушения законодательства о страховых взносах, за каждое из которых для страхователей предусмотрены штрафы.

Если страхователь не сдал расчет в срок, штраф составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода. Эту сумму (5%) придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи расчета. Но в любом случае общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 процентов от суммы взносов к уплате.

Об этом сказано в части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

О том, что работодатель не сдал своевременно расчет, сотрудники территориальных подразделений Пенсионного фонда РФ могут узнать в ходе камеральной проверки. Этот факт будет зафиксирован в акте (ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если страхователь не сдает расчеты вовсе, то будет назначена выездная проверка (п. 2.1 распоряжения Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р). При этом отсутствие расчетов за каждый из отчетных периодов является самостоятельным нарушением. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.

Санкции, которые предусмотрены за несвоевременное предоставление сведений персонифицированного учета статьей 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, начиная с отчетности за I квартал 2014 года не применяются. Поскольку теперь данные персонифицированного учета отражаются в разделе 6 формы РСВ-1 ПФР, взыскание штрафа по этой статье означало бы двойное наказание за одно и то же нарушение, что недопустимо*. Привлечь страхователя к ответственности за несвоевременное предоставление сведений персонифицированного учета по статье 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ Пенсионный фонд РФ может только в том случае, если эти данные подаются за периоды, истекшие до 2014 года.

А вот за включение в расчет РСВ-1 ПФР недостоверных или неполных сведений персонифицированного учета ответственность, предусмотренная статьей 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, применяется в полном объеме. Обнаружив такое нарушение, Пенсионный фонд в судебном порядке может взыскать со страхователя штраф в размере 5 процентов от суммы пенсионных взносов, начисленных к уплате. Базой для расчета штрафа являются взносы за три месяца отчетного периода, за который предоставлены недостоверные (неполные) сведения.

Если же при подаче формы РСВ-1 ПФР страхователь допустит оба нарушения (представит расчет с опозданием и исказит в нем данные раздела 6), Пенсионный фонд сможет применить ответственность одновременно и по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, и по статье 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 4 апреля 2014 г. № 17-3/В-138.

Кроме штрафа, по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за несвоевременное представление РСВ-1 ПФР руководителя организации могут привлечь к административной ответственности (п. 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р). По заявлению территориального отделения Пенсионного фонда РФ суд может оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).*

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

3. Статья:Расчет страховых взносов при реорганизации

С 2015 года планируется отменить лимит для начисления взносов в ФФОМС. Но уже сейчас, по мнению чиновников, юрлица, изменившие организационно-правовую форму, при расчете взносов не могут учитывать выплаты работникам, произведенные до реорганизации*. Но шансы доказать обратное в суде есть...

Письмо Минтруда России от 5 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5634.

Трудовые договоры не расторгаются

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа, уполномоченного на то учредительными документами (п. 1 ст. 57 Гражданского кодекса РФ).

При преобразовании (изменении организационно-правовой формы) к вновь возникшему юрлицу переходят права и обязанности реорганизованного в соответствии с передаточным актом (п. 3 ст. 58 Гражданского кодекса РФ).

В силу части 5 статьи 75 Трудового кодекса РФ изменение подведомственности (подчиненности) организации, ее реорганизация либо изменение типа государственного или муниципального учреждения не являются основанием для расторжения трудовых договоров с работниками.

Порядок определения базы по взносам

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (года) по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

В случае реорганизации плательщика страховых взносов уплата страховых взносов, а также представление расчетов по ним осуществляются его правопреемником (ч. 16 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

Можно ли учесть ранее произведенные выплаты

В письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1375-19разъясняется, что Закон № 212-ФЗ не предусматривает правопреемство в части базы для начисления страховых взносов. При реорганизации юридического лица в форме преобразования новая организация при определении базы для начисления страховых взносов не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников ранее.› |

› | База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2014 году установлена в сумме, не превышающей 624 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года (ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ,постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).

Схожий подход прослеживается и в абзаце 2 пункта 3.5.3 Порядка организации работы территориальных органов Пенсионного фонда РФ... утвержденного распоряжением Правления ПФР от 18 апреля 2013 г. № 137р(далее – Порядок). Согласно ему, у правопреемника в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников начиная со дня его государственной регистрации.*

В поддержку такой позиции можно привести постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 февраля 2012 г. № 13АП-22511/11. В нем сказано, что письмо Минздравсоцразвития России № 1375-19 не является официальным разъяснением, но в то же время суд согласился с описанным в нем порядком определения предельной величины базы для начисления страховых взносов.

В недавнем письме Минтруда России (от 5 сентября 2014 г. № 17-3/10/В-5634) также отмечалось, что при реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь созданной организации является период со дня ее образования до окончания календарного года.

Иными словами, вновь созданная организация в расчет страховых взносов включает выплаты в пользу работников, произведенные со дня ее госрегистрации. Так что при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты работникам в реорганизованной компании.

Однако большинство судов придерживаются иного мнения: реорганизованная организация при расчете предельной величины базы для начисления страховых взносов имеет право учесть выплаты работникам, произведенные до реорганизации. При этом арбитры опираются на то, что действие трудовых договоров с работниками при реорганизации не прекращается, и потому правопреемник может при расчете базы для уплаты страховых взносов признать выплаты, начисленные с начала года реорганизованной организацией. Об этом говорится в определениях ВАС РФ от 11 июня 2014 г. № ВАС-6739/14от 16 октября 2013 г. № ВАС-14361/13, постановлениях ФАС Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 ноября 2013 г. № А19-2568/2013. В частности, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 3 февраля 2014 г. № Ф03-6286/13 указывается, что факт продолжения трудовых отношений между работником и работодателем после реорганизации свидетельствует о необходимости учета работодателем-правопреемником выплат по трудовым договорам, осуществленных его предшественником в пользу работников.

Кроме того, в абзаце первом пункта 3.5.3 Порядка прописано, что при представлении отчетности правопреемником территориальный орган ПФР проверяет эту отчетность, в том числе на предмет отсутствия неправомерно учтенных выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников реорганизованного юридического лица, кроме случаев, когда такой учет произведен по решению суда.

Получается, что ПФР признает суммы взносов, начисленных в пользу работников реорганизованной организации, если правомерность их включения в базу для начисления подтвердит суд.

М.С. Наволокина, эксперт по бюджетному учету

Журнал «Учет в сфере образования» № 12, декабрь2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка