Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 февраля 2015 44 просмотра

Должен ли хранить у себя счета-фактуры поставщика неплательщик НДС, если вычет по ним в любом случае заявляться не будет,а поставщик этот документ все равно отдает. (письменного соглашения по не выписке сч-фактур нет).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: в течение какого срока организация обязана хранить бухгалтерские (налоговые) документы

Храните документы в течение срока, установленного законодательством, но не менее пяти лет.*

Сроки хранения первичных документов установлены в Налоговом кодексе РФЗаконе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, а также в перечне, утвержденном приказом Минкультуры России от 25 августа 2010 г. № 558.

В статье 23 Налогового кодекса РФ говорится, что документы, необходимые для целей расчета налогов (в т. ч. бухгалтерские документы), организация должна хранить в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Это требование относится ко всем документам бухгалтерского и налогового учета, необходимым для исчисления и уплаты налогов, в том числе и к документам электронных систем документооборота между банком и клиентами (в частности, системы «Клиент-Банк»). Соблюдать указанный срок организация обязана, если другие сроки не установлены законодательством*. Аналогичные выводы подтверждаются письмом Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-11/104.

Вместе с тем, в части 1 статьи 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ сказано, что первичные учетные документы, регистры бухучета, бухгалтерскую отчетность, а также аудиторские заключения о ней нужно хранить в течение того периода, который установлен правилами архивного дела. Но не менее пяти лет. Сроки же хранения типовых архивных документов определены в перечне, утвержденном приказом Минкультуры России от 25 августа 2010 г. № 558.

Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 22 июля 2013 г. № 03-02-07/2/28610(доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-3/14759).

Таким образом, чтобы не быть наказанными за нарушение правил, установленных Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, храните налоговые декларации, расчеты, регистры и другие документы как минимум пять лет. Дольше – лишь те, для которых законодательством установлен больший срок.*

Упакованные в опечатанные мешки копии использованных бланков строгой отчетности (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств, храните не менее пяти лет. После того как закончится этот срок и пройдет хотя бы один месяц со дня последней инвентаризации, копии использованных бланков можно уничтожить на основании акта об их списании. Такие правила установлены в пункте 19 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Ситуация: Обязана ли организация на упрощенке с объектом «доходы» хранить первичные документы, подтверждающие ее расходы

Да, хранить первичку нужно в общем порядке как минимум в течение пяти лет.

Такое правило установлено статьей 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Организации, применяющие упрощенку, должны вести бухучет в полном объеме (ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому на них тоже распространяются требования законодательства о бухучете, в том числе и требование о сроках хранения первичных документов. Исполнять эти требования нужно независимо от выбранного объекта налогообложения*. В то же время, если организация платит единый налог с доходов, отражать понесенные расходы в книге учета доходов и расходов она не обязана (за некоторым исключением).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Применение упрощенки и подтверждение расходов

<…>

Безопаснее хранить полученные счета-фактуры

— Контрагент выставил нам счет-фактуру и акт выполненных работ, в котором есть ссылка на этот счет-фактуру. Наша компания на упрощенке, и нам счет-фактура не нужен. Надо ли его хранить?

— Да, безопаснее подшить счет-фактуру вместе с актом выполненных работ. Полученные от контрагентов документы не стоит выбрасывать, даже если сейчас они кажутся ненужными. Эти документы в любом случае могут пригодиться. К примеру, счет-фактура может понадобиться при сверке взаиморасчетов с поставщиком. Кроме того, инспекторы могут запросить счет-фактуру на встречной проверке, если будут проверять вашего контрагента. На каком объекте ваша компания*?

— Мы на объекте «доходы минус расходы».

— В таком случае счет-фактура понадобится вам также, чтобы включить в расходы НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Без него списать налог не удастся*. Так считает Минфин России (письмо от 24.09.08 № 03-11-04/2/147. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Формально компания на упрощенке не обязана хранить счета-фактуры, поскольку не является налогоплательщиком НДС. А для подтверждения расходов достаточно накладной. В то же время на практике налоговики требуют счета-фактуры, чтобы учесть сумму НДС в расходах наупрощенке. Поэтому безопаснее их не выбрасывать. Иначе защитить расходы у компании получится лишь в суде* (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.04.11 № КА-А40/2163-11).

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 1-2, ЯНВАРЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка