Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 февраля 2015 29 просмотров

Организация 21.12.10 внесла вклад в уставной капитал нерезидента ООО "РОМАШКА" в сумме 35 тыс.евро. Учетная стоимость в рубля составила 1 417 693. Организация владеет 100 долей в УК. Чистые активы ООО "РОМАШКА" на 31.12.10 составляют 3741 тыс.евроЧистые активы на 30.09.14 5057 тыс.евро, Чистые активы на 31.12.14 2436 тыс.евро.Прошу дать разъяснения какие показатели применяются при расчете и пример расчета суммы резерва под обесценение фин.вложений на 31.12.14?

Резерв под обесценение вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций формируется в случае одновременного наличия перечисленных ранее признаков обесценения на протяжении трех лет подряд, включая текущий год.

Чистые активы определяются по данным промежуточной отчетности организаций, в уставные (складочные) капиталы которых осуществлены вклады, по состоянию на 30 сентября отчетного года.

Расчетная стоимость вкладов в уставные капиталы других организаций может быть определена следующим образом:

Пример в статье 2

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: 2.2.5. Обесценение вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций

Резерв под обесценение вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций формируется в случае одновременного наличия перечисленных ранее признаков обесценения на протяжении трех лет подряд, включая текущий год.

Для определения расчетной стоимости вкладов в уставные капиталы других организаций может быть использована стоимость чистых активов организаций, в уставные капиталы которых осуществлены вклады.

Методика оценки чистых активов акционерных обществ утверждена совместным приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29 января 2003 г.

Чистые активы определяются по данным промежуточной отчетности организаций, в уставные (складочные) капиталы которых осуществлены вклады, по состоянию на 30 сентября отчетного года. Для этого потребуется:

Расчетная стоимость вкладов в уставные капиталы других организаций может быть определена следующим образом:

  • рассчитывается стоимость чистых активов организаций, в уставные капиталы которых осуществлены вклады, по данным промежуточной отчетности на 30 сентября отчетного года;
    • либо получить у них промежуточную отчетность;
    • либо использовать для расчета чистых активов данные публикуемой промежуточной отчетности.
  • рассчитывается стоимость чистых активов организаций, в уставные капиталы которых осуществлены вклады, по данным промежуточной отчетности на 30 сентября отчетного года;
  • устанавливается доля организации в процентах в уставном капитале другой организации;
  • находится величина стоимости доли организации в чистых активах другой организации, в уставный капитал которой осуществлены вклады.

При появлении признаков банкротства у ОАО (организации, являющейся эмитентом акций) или ООО, в уставные капиталы которых осуществлены вложения, либо объявлении их банкротом с введением внешнего управления расчетная стоимость финансовых вложений принимается равной 0.

Резерв под обесценение вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций формируется при отсутствии на дату принятия решения об образовании резерва свидетельств того, что в будущем будет иметь место существенное повышение расчетной стоимости вкладов.

БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ И ПРОСТО УДОБНЫЕ РЕЗЕРВЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

2. Статья: 2.2.8. Налоговый учет

<…>

Пример 6

В 2009 году ЗАО «Свобода» осуществило вклад в уставный капитал ООО «Простор» в сумме 300 000 руб.

Доля ЗАО «Свобода» в уставном капитале ООО «Простор» составляет 30 процентов.

По данным бухгалтерской отчетности ООО «Простор» величина его чистых активов составляла:

  • по состоянию на 30 сентября 2009 года – 600 000 руб.;
  • на 30 сентября 2010 года – 400 000 руб.;
  • на 30 сентября 2011 года – 250 000 руб.

В течение трех лет не было поступлений доходов в виде части чистой прибыли ООО «Простор». Комиссия, назначенная распоряжением руководителя ЗАО «Свобода», осуществила проверку на обесценение финансовых вложений по состоянию на 31 декабря 2011 года, по результатам которой составлен отчет по финансовым вложениям (см. таблицу).

Отчет по финансовым вложениям (вклады в уставные капиталы других организаций) по состоянию на 31 декабря 2011 года(тыс. руб.)

Наименование финансовых вложений Учетная стоимость на 31.12.11 Стоимость доли в чистых активах 30 сентября Получение части чистой прибыли Расчетная стоимость на 31.12.11 Резерв под обесценение
на 2009 на 2010 на 2011 2009 г. 2010 г. 2011 г.
Вклад в уставный капитал ООО «Простор» 300 600 400 250 Нет Нет Нет 250 50


Таким образом, проверка на обесценение показала устойчивое (на протяжении трех лет) существенное (более чем на 30%) снижение стоимости финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал ООО «Простор».

Кроме того, по состоянию на 31 декабря 2011 года отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

Комиссия вынесла предложение о формировании резервов под обесценение на сумму 50 000 руб., которая утверждается руководителем организации.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59
– 50 000 руб. – отражена сумма резерва под обесценение стоимости финансовых вложений;

Дебет 99 субсчет «ПНО/ПНА» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 10 000 руб. (50 000 руб. ? 20%) – сформировано постоянное налоговое обязательство.

В бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря 2011 года стоимость финансовых вложений, по которым образован резерв под обесценение, показывается в размере 250 000 руб. (300 000 - 50 000). То есть за вычетом суммы образованного резерва.

В январе следующего года организация продала долю в уставном капитале за 300 000 руб. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 300 000 руб. – отражена выручка от продажи доли в уставном капитале ООО «Простор»;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 58
– 300 000 руб. – списана первоначальная стоимость доли в уставном капитале;

Дебет 59 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 50 000 руб. – списан резерв под обесценение финансовых вложений;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «ПНО/ПНА»
– 10 000 руб. (50 000 руб. ? 20%) – сформирован постоянный налоговый актив.

<…>

БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ И ПРОСТО УДОБНЫЕ РЕЗЕРВЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка