Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 февраля 2015 93 просмотра

Автомобиль в лизинге, на балансе лизингодателя. В сентябре 2014 года машину угнали, но мы продолжаем платить лизинговые платежи согласно графика и лизингодатель выставляет нам-счета фактурына услуги, мы будем платить лизинговые платежи, пока страховая компания не выплатит страховое возмещение по КАСКО. как учесть расходы по счетам-фактурам выставленные нам и если страховая компания выплатит нам страховое возмещение?

Это можно отразить записями:

Дебет 20 (26, 44…) Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

- отражены в бухучете лизинговые платежи

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

- начислено отложенное налоговое обязательство на сумму лизингового платежа.

После того, как компания подтвердит отсутствие виновных в угоне лиц, расходы можно будет принять в качестве убытка от хищения имущества в составе внереализационных расходов (пп.5 п. 2 статьи 265 НК РФ).

На эту же дату необходимо будет списать ОНА:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

- списан ОНА

НДС можно принять в общем порядке при наличии счета-фактуры:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

- принят к вычету НДС

Если выгодоприобретателем по страховому возмещению является Ваша компания, то его сумму учтите во внереализационных доходах (ст. 250 НК РФ). В бухучете сделайте запись:

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислен доход по страховому возмещению

Дебет 51 Кредит 76

- получено страховое возмещение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества

<…>

Ситуация: как лизингодателю на ОСНО отразить в бухучете и при налогообложении одностороннее расторжение договора лизинга из-за утери имущества лизингополучателем. Имущество учитывалось на балансе лизингодателя

При передаче имущества в лизинг оно продолжает оставаться в собственности лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). Однако с момента приемки ответственность за сохранность лизингового имущества, а также за риски, связанные с его хищением, несет лизингополучатель (если иное не предусмотрено договором лизинга) (п. 1 ст. 22 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).

При нарушении лизингополучателем условий заключенного сторонами соглашения (например, при потере имущества) лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора (п. 2 ст. 13, п. 6 ст. 15 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). В этом случае действует общий порядок, предусмотренный статьями 450–453 и 619, 625 Гражданского кодекса РФ.

Для этого сначала выставите лизингополучателю письменную претензию (по его юридическому адресу или адресу возможного местонахождения) и потребуйте:

  • расторжения лизингового договора;
  • возврата лизингового имущества и (или) возмещение убытков;
  • выплату неустойки (если это предусмотрено договором).

Это следует из пунктов 5 и 6 статьи 17 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, статей 309, 452, 619 Гражданского кодекса РФ, части 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ.*

Амортизацию по лизинговому имуществу во время действия договора начисляет та сторона, на балансе которой учитывается предмет лизинга. Так как лизинговое имущество в течение срока действия договора оставалось на балансе лизингодателя, в бухгалтерском и налоговом учете по нему начислялась амортизация (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 10 ст. 258 НК РФ). С 1-го числа месяца, следующего за месяцем расторжения договора лизинга, прекратите начислять по нему амортизацию как в бухучете, так и для целей налогообложения (п. 4, 5, 21, 22 ПБУ 6/01, п. 61, 62 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 1 ст. 256, п. 5 ст. 259.1, п. 10 ст. 259.2 НК РФ).

При расторжении договора лизинга лизингополучатель должен вернуть имущество лизингодателю (п. 5 ст. 15, п. 4 ст. 17 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). Однако в связи с его утратой сделать это он не может, поэтому переданное в лизинг имущество нужно списать с баланса (п. 29 ПБУ 6/01). Для этого проведите инвентаризацию (п. 3 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Результаты проверки оформите инвентаризационной описью по форме № ИНВ-1 (п. 2.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Составьте сличительную ведомость по форме № ИНВ-18 (п. 4.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).*

Для учета выбываемого имущества откройте к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» отдельный субсчет, например, это может быть субсчет «Выбытие предмета лизинга». Остаточную стоимость невозвращенного лизингового имущества спишите в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В момент завершения инвентаризации (составления инвентаризационной описи) в бухучете сделайте проводки:

Дебет 03 субсчет «Выбытие предмета лизинга» Кредит 03 субсчет «Имущество, переданное в лизинг»
– списана первоначальная стоимость лизингового имущества;

Дебет 02 Кредит 03 субсчет «Выбытие предмета лизинга»
– списана сумма начисленной амортизации по выбываемому имуществу;

Дебет 94 Кредит 03 субсчет «Выбытие предмета лизинга»
– списана остаточная стоимость выбываемого имущества.

Такой порядок установлен пунктом 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, Инструкцией к плану счетов (счета 03, 02, 94).

О том, нужно ли организации восстановить ранее принятый к вычету НДС по имуществу, если по результатам инвентаризации обнаружена его недостача, см. Как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету.

С момента списания имущества с баланса исключите его из базы по расчету налога на имущество (п. 1 ст. 374, п. 4 ст. 376 НК РФ). Подробнее об этом см. С какого момента нужно платить налог на имущество (прекращать уплату налога).

Если лизингодатель передает в лизинг транспортные средства и платит с них транспортный налог, выбывший объект имущества (право собственности на который прекратилось) снимите с регистрационного учета в ГИБДД или органах Гостехнадзора (п. 5 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001). Это позволит не платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ).

Задолженность лизингополучателя по возмещению стоимости выбывшего имущества отразите проводкой:

Дебет 76-2 Кредит 94
– отражена задолженность лизингополучателя по возмещению стоимости выбывшего имущества.

Если лизингополучатель возместит нанесенный ущерб, отразите это так (в зависимости от того, в денежной или натуральной форме погашен долг):

Дебет 51 (08, 10, 41…) Кредит 76-2
– погашена задолженность лизингополучателя по возмещению стоимости выбывшего имущества.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 76, 94).

При расчете налога на прибыль сумму возмещения включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Подробнее о том, в какой момент учесть доходы и можно ли включить в расходы сумму недостачи, которую компенсирует виновное лицо, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации.

Обращение в органы внутренних дел позволит прекратить уплату транспортного налога, если лизингодатель сдает в лизинг транспорт и лишился его в результате угона (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Подробнее об этом см. Кто должен платить транспортный налог.*

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Статья: Рейтинг налоговых рисков, связанных с владением и содержанием транспортных средств

<…>

2. Потери в случае угона автомобиля компания учитывает при исчислении налога на прибыль

П.Г. Дербенцев, аудитор

Зачастую после того, как автомобиль компании угнали, компания продолжает осуществлять определенные расходы (амортизация, арендные платежи и пр.). Такие расходы компания включает в состав убытков от хищения имущества. По мнению Павла Дербенцева, аудитора, многие компании ошибаются при определении периода, когда такие убытки можно учесть в составе налоговых затрат.

По мнению финансового и налогового ведомств, в общем случае убытки от хищений компании учитывают на дату принятия постановления следователя о приостановлении предварительного следствия из-за того, что виновные лица не установлены. В этом случае организации целесообразнее располагать заверенной копией указанного постановления (письма Минфина России от 16.12.11 № 03-03-06/4/149, от 20.06.11 № 03-03-06/1/365, от 27.08.10 № 03-03-06/4/81, от 04.08.10 № 03-03-06/2/139 и УФНС России по г. Москве от 10.10.07 № 20-12/096626).

Однако ранее финансовое ведомство позволяло организациям списать убытки только по факту прекращения уголовного дела (письмо от 20.01.06 № 03-03-04/1/52).

Кроме того, в одном из дел ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу, что постановление следователя о приостановлении следствия не является единственным документом, подтверждающим факт отсутствия виновных лиц в случае хищения авторезины. Подпункт 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ не содержит указания на то, какой именно документ может подтвердить факт хищения (постановление от 07.08.07 № Ф04-5161/2007(36812-А46-15)).

При этом, по мнению Евгения Кивенко, компании рискованно учитывать при налогообложении прибыли расходы по автомобилю, которые она несет после его угона. Поскольку такой автомобиль организация уже не использует для получения дохода. При возникновении подобных споров суды, как правило, принимают сторону налогоплательщиков. Ведь спорные расходы вытекают из обязанностей налогоплательщика по договорам с третьими лицами, которые не прекращаются с угоном автомобиля. В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 16.04.07 № А56-18134/2006 признал правомерным расходы компании по уплате лизинговых платежей в отношении угнанного автомобиля.

Аргументы суда — в соответствии с условиями договора налогоплательщик обязан вносить все денежные суммы в счет оплаты лизинговых платежей в объеме и в сроки, установленные в графике внесения платежей, независимо от фактического пользования имуществом, в том числе в период его утраты.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР» № 21, НОЯБРЬ 2013

3. Статья: Экспресс-консультации

На вопросы наших читателей о лизинге отвечает Виктория Смирнова,

руководитель департамента налогового консалтинга АКГ «МЭФ-Аудит»

<…>

Автомобиль, полученный в лизинг, был угнан. Несмотря на это, компания продолжала перечислять платежи за него. Можно ли учесть их в расходах

Компания может списать на расходы лизинговые платежи по угнанной машине. Но только в том случае, если в ее распоряжении будет документ из правоохранительных органов, который подтвердит отсутствие виновных лиц (подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Кроме того, затраты подтвердит договор лизинга, если в нем не предусмотрено освобождение лизингополучателя от платежей на случай угона машины.*

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ» № 18, СЕНТЯБРЬ 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка