Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 февраля 2015 135 просмотров

В 2014 году наша компания перешла на УСН. До этого был общий режим налогообложения (прибыль методом начисления). При переходе, по Дт 09 счёта "Отложенные налоговые активы" осталась сумма в размере 175 873,47 руб. Данная сумма образовалась из-за наличия резерва по сомнительным долгам на 63 сч. в сумме 879 367,36., т.е 879 367,36*20%=175 873,47.При отражении налогового актива были сделаны следующие проводки:Дт. 09 Кт 68.4.1 - сумма отложенного налогового актива полученного путём умножения резерва по сомнительным долгам на 20%.По мере списания просроченной дебиторской задолженности делались следующие проводки:Дт 68.4.1 Кт 09После перехода на УСН, организация перестаёт применять ПБУ 18/2.Вести резервы по сомнительным долгам мы обязаны, а вот отложенные налоговые активы нет.Подскажите пожалуйста каким образом закрывается в данном случае 09 счёт.

Дебет 84 Кредит 09 – списан отложенный налоговый актив.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Изменения в налогах: о чем нужно помнить

<…>

ПРИМЕР 2

По состоянию на 31 декабря 2008 года в бухгалтерском учете предприятия сальдо по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» составляет 100 000 руб., а сальдо по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» – 200 000 руб.

Поскольку ставки налога на прибыль изменились, на 1 января 2009 года необходимо уменьшить сальдо по этим счетам. Разницы нужно отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 14 и 15 ПБУ 18/02).*

Пересчет нужно отразить следующими записями:

Дебет 84 Кредит 09
– 16 666,67 руб. (100 000 руб. – (100 000 руб. ? 20% : 24%)) – отражен пересчет отложенных налоговых активов;

Дебет 77 Кредит 84
– 33 333,33 руб. (200 000 руб. – (200 000 руб. ? 20% : 24%)) – отражен пересчет отложенных налоговых обязательств.

В бухгалтерском балансе (форма № 1) за I квартал 2009 года и в следующих отчетных периодах вступительное сальдо необходимо откорректировать. По строке 145 необходимо указать сумму 83 333 руб. (100 000 – 16 666,67). По строке 515 необходимо указать сумму 166 667 руб. (200 000 – 33 333,33).

По строке 470 необходимо указать сумму нераспределенной прибыли, увеличенной на 16 667 руб. (33 333,33 – 16 666,67).

<…>

Журнал «Учет в производстве» № 1, Январь - Март 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка