Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 февраля 2015 393 просмотра

Транспортный налог. Автомобиль продан 30 января, что подтверждается договором купли-продажи. Но физ лицо сняло с учета 10 февраля, на что имело полное право, т.к. может в течение 10 дней. Налоговая просит отчитаться и за февраль. Как доказать.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как рассчитать транспортный налог

Чтобы рассчитать транспортный налог, определите налоговую базу и ставку налога.*

Налоговая база

Налоговой базой является:*

  • мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями);
  • валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
  • паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем;
  • единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Налоговую базу определяйте отдельно по каждому транспортному средству.

Такие правила установлены статьей 359 Налогового кодекса РФ.

<…>

Неполный налоговый период

Организация может быть собственником транспортного средства в течение неполного налогового периода. Например, если автомобиль был приобретен (продан) и поставлен на учет (снят с учета) в середине года. Иногда транспортные средства регистрируются и снимаются с учета в течение одного и того же отчетного (налогового) периода. В этих случаях сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывайте исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования транспортного средства* (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято с учета, учитывайте как полные месяцы* (письмо Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-05-06-04/21). Если регистрация и снятие с учета произошли в одном месяце, то количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации, примите за один. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ. Эти правила применяются и в том случае, когда постановка транспортного средства на учет и снятие с учета происходят в течение одного дня (письмо Минфина России от 2 ноября 2012 г. № 03-05-06-04/217).

Сумму авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определите по формуле:*

Авансовый платеж по транспортному налогу при использовании транспортного средства в течение неполного отчетного периода = Налоговая база ? Ставка налога ? 1/4 ? Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации
Число месяцев в отчетном периоде

 Сумму налога с учетом коэффициента использования транспортного средства определите по формуле:*

Транспортный налог при использовании транспортного средства в течение неполного налогового периода = Налоговая база ? Ставка налога ? Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации
Число месяцев в налоговом периоде

 Такой порядок расчета рекомендован в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-05-06-04/21от 6 марта 2009 г. № 03-05-06-04/24от 23 сентября 2008 г. № 03-05-05-04/23УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2008 г. № 18-12/1/112010.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Транспортный налог за 2013 год: разъяснения налоговиков на самые волнующие вопросы

<…>

За месяц, в котором автомобиль поставили на учет или сняли с него, транспортный налог уплачивают как за полный месяц

Если в течение 2013 года организация поставила на регистрационный учет или сняла с регистрации транспортные средства, налог за них она рассчитывает с учетом специального коэффициента (К). Его размер определяют отдельно по каждому автомобилю с помощью формулы (п. 3 ст. 362 НК РФ):*

К = ПМкол-во : 12 мес.,

где ПМкол-во — количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию;
12 мес. — общее количество календарных месяцев в налоговом периоде.

Если автомобиль состоял на учете в ГИБДД только один день, налог рассчитывается за полный месяц с учетом корректирующего коэффициента 0,08

Например, если компания зарегистрировала автомобиль в мае 2013 года, то корректирующий коэффициент равен 0,67 (8 мес.: 12 мес.). При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.

Аналогичным образом организация определяет коэффициент по автомобилям, которые в течение года были сняты с регистрации. Месяц, в котором произошло это событие, также принимается за полный месяц. Следовательно, организация начинает уплачивать транспортный налог сразу с месяца регистрации автомобиля и прекращает лишь с месяца, следующего за месяцем снятия его с учета в органах ГИБДД* (письма ФНС России от 06.07.12 № БС-3-11/2359 и от 27.01.12 № БС-3-11/241).

<…>

В случае продажи автомобиля компания продолжает уплачивать транспортный налог до тех пор, пока новый собственник не перерегистрирует его на себя

С 15 октября 2013 года изменились правила регистрации автомобилей, мотоциклов и прицепов к ним в органах ГИБДД. Теперь перед продажей автомобиль не нужно снимать с регистрационного учета (см. врезку «Обратите внимание»). Он будет снят с учета автоматически, когда новый собственник обратится в подразделение ГИБДД для перерегистрации автомобиля на себя* (п. 4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утв. приказом МВД России от 24.11.08 № 1001, далее — Правила регистрации автомототранспорта).

Если компания не поставит на учет авто без причин, налоговики могут расценить это как уклонение собственника от совершения регистрационных действий

На перерегистрацию у покупателя есть 10 календарных дней с момента совершения сделки купли-продажи. Поскольку для начисления транспортного налога принципиальное значение имеет факт его регистрации, налог за те дни, пока проданный автомобиль будет числиться за прежним собственником, заплатит именно он.*

Конечно, это не имеет значения, если сделка по продаже автомобиля и его перерегистрация прошли в одном месяце. Ведь за месяц, в котором транспортное средство сняли с учета, прежний его собственник все равно обязан начислить и уплатить транспортный налог как за полный месяц* (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Плохо, если покупатель перерегистрировал автомобиль только в следующем месяце. Это означает, что еще и за этот месяц прежнему собственнику придется заплатить транспортный налог. Чтобы такой проблемы не возникло, безопаснее переоформлять автомобиль непосредственно в день его продажи. Такие же рекомендации дает МВД России* (п. 3 разъяснения от 17.10.13 (без номера)).

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 1-2, ЯНВАРЬ 2014

13.02.2015г.

С уважением,

Евгения Комова, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка