Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 февраля 2015 20 просмотров

Пожалуйста объясните, как учитывать курсовые разницы в бух. и налоговом учете.Наша организация-покупатель приняла ТМЦ на учет:24.10.14 г. – на сумму 416 269,12 руб.,14.11.14 г. – на сумму 528 897,60 руб.,21.11.14 г. – на сумму 1 250 121,60 руб.Итого сумма задолженности перед поставщиком 2 195 288,32 руб.Оплата на 22.11.14 г. не была произведена. Согласно договора поставки: «срок исполнения обязательств за поставленный товар составляет 30 дней или 1 месяц», т.е. вся сумма задолженности является просроченной.22.12.14 г. нами подписано доп.соглашение, где говорится:«имеющаяся на дату подписания настоящего соглашения и возникшая после подписания наст. согл. просроченная задолженность за поставленный товар фиксируется в расчетных единицах по курсу ЦБ РФ на дату возникновения просроченной задолженности. 1 расчетная единица равняется 1 доллару США. Расчеты производятся в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на дату совершения платежа».Как отразить нам (покупателю) в бухгалтерском учете курсовые разницы?

Таким образом, на дату подписания соглашения о новировании рублевой задолженности в задолженность, выраженную в условных единицах или в валюте (п. 2 ст. 317 ГК РФ), поставщик и покупатель фиксируют в регистрах бухгалтерского и налогового учета размер такой задолженности в валютном эквиваленте.

Кредиторская задолженность в условных единицах или в валюте образует курсовую разницу в бухгалтерском учете. Задолженность подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006). Указанные пересчет осуществляется на последнее число месяца (отчетного периода) и на дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)

Учитывая тенденцию повышения курса иностранной валюты, в учете покупателя (заказчика) отражается операция:

Дебет 91-2 Кредит 60
– отражена отрицательная курсовая разница от пересчета кредиторской задолженности.

Если курс понижается, то в учете на соответствующие даты отражаются положительные курсовые разницы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в статье газеты «Учет.Налоги.Право», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip – версия

Статья: О новации рублевой задолженности

<…>

В октябре была отгружена партия товара по рублевому договору. Покупатель оплатил 40%. Остался долг. В декабре, в связи с резким изменением курса валют, руководство заключило соглашение о переводе долга в у.е. Как это оформить в бухгалтерском и налоговом учете?*

Отвечает Носова Людмила, эксперт журнала «Учет. Налоги. Право»

Из Вашего вопроса следует, что по ранее заключенному договору рублевую задолженность переводите в задолженность в у.е. Поскольку, рублевая задолженность покупателя прекращается и возникает другое обязательство- оплата в у.е. по курсу, зафиксированному в дополнительном соглашении, это в соответствии ст. 414 ГК РФ является новацией.

В бухгалтерском учете новация отражается внутренними записями по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете будет зависеть от того, на какую дату в дополнительном соглашении будет фиксироваться курс у.е. Это может быть дата соглашения или дата отгрузки.

Если курс будет фиксироваться на дату дополнительного соглашения, в бухучете возникают курсовые разницы, которые нужно отражать ежемесячно и на дату погашения дебиторской задолженности.

В налоговом учете суммовая разница не образуется, так как суммовая разница образуется, если величина возникших обязательств (по установленному договором курсу условных единиц на дату реализации (оприходования)) не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме (п. 11.1 ст. 250подп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Поскольку соглашение заключено позднее даты реализации (отгрузки) возникающий доход (расход) под понятие суммовой разницы не подпадает. В этом случае возникающий внереализационный доход (расход) следует учесть при налогообложении прибыли, так как перечень внереализационных доходов (расходов) открыт.

Курсовые разницы, отражаются проводками:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62 – списана в состав прочих расходов положительная курсовая разница, начисленная с момента отгрузки товаров.

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» - отнесена в доходы положительная курсовая разница, начисленная с момента отгрузки товаров.

Если курс фиксируется на дату отгрузки, в налоговом учете возникают суммовые разницы на дату погашения задолженности.

С 01.01.2015 года в связи с изменениями, внесенными Законом № 81-ФЗ, все разницы будут считаться курсовыми. Однако, в Вашем случае, поскольку договор заключен ранее 2015 года, учет будет вестись по старым правилам. В части 3 статьи 3 Закона № 81-ФЗ предусмотрено переходное положение по доходам и расходам в виде суммовой разницы, возникшей по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года. По ним разницы в учете будут возникать вплоть до полного выполнения обязательств по договору.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка