Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 февраля 2015 3 просмотра

Хорошо, опоздание работника на самолет произошло по его вине 9уважительной причины нет), Возместили расходы, НДФЛ надо удерживать, или нет.Спасибо

Если сумма уплаченного штрафа подтверждена документально, удерживать НДФЛ при компенсации расходов не нужно. Налоговое законодательство не ставит в зависимость освобождение от налогообложения компенсационных выплат, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, от экономической обоснованности этих расходов у работодателя. У сотрудника в данном случае не возникает экономической выгоды, т.к. расходы на проезд, в том числе штраф, оплачены в интересах организации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как учесть при налогообложении дополнительные командировочные расходы. Организация применяет специальный налоговый режим

<…>


Расходы по найму жилого помещения могут включать затраты на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. При этом следует различать:*

  • расходы, связанные с обеспечением нормальных условий проживания (например, стандартный набор обстановки жилого помещения гостиницы, который не зависит от волеизъявления сторон: холодильник, телевизор и т. д.);
  • расходы, связанные с созданием повышенного комфорта или удовлетворением личных потребностей сотрудника (плата за пользование мини-баром, бассейном, кабельными каналами телевидения, услугами фитнес-центра и т. д.).*

НДФЛ и страховые взносы

Компенсация документально подтвержденных дополнительных расходов, связанных с обеспечением нормальных условий проживания, не облагается:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);*
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. «и» п. 2 ч. 1,ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 10 подп. 2 п. 1п. 2ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В отношении НДФЛ в арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 23 января 2008 г. № Ф09-4857/07-С2 и от 22 марта 2007 г. № Ф09-1880/07-С2).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Как учесть при налогообложении расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

НДФЛ

С компенсации документально подтвержденных расходов на проезд сотрудника до места командировки и обратно НДФЛ не удерживайте (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).* При этом налог не удерживается и в том случае, если фактические расходы на проезд, произведенные с разрешения работодателя, превышают размеры, определенные в локальном нормативном акте организации (письмо Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-364). Не надо включать в доход сотрудника и сбор, удержанный при возврате билета, если командировка отменена. Основание – квитанция о приеме билета с указанием суммы сбора. Этот документ сотрудник должен приложить к авансовому отчету при возврате наличных денег, полученных под отчет.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья:Удерживать ли НДФЛ с цены билета, если сотрудник опоздал на рейс

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Нет, удерживать НДФЛ не надо.

Стоимость первоначально приобретенного авиабилета нельзя рассматривать в качестве дохода сотрудника, облагаемого НДФЛ, несмотря на то, что работник не улетел. К доходам в натуральной форме, в частности, относится стоимость услуг, оплаченных организацией за сотрудника в его интересах (п. 2 ст. 211 НК РФ). То есть доход возникает только в том случае, если работник получил экономическую выгоду (ст. 41 НК РФ). Но в данной ситуации первоначальный билет он приобрел не для личных целей. Работник ездил в командировку в интересах организации. И тот факт, что он не использовал билет по назначению, пусть и по своей вине, значения не имеет. Кроме того, данный авиабилет работник не сможет использовать для своих личных целей и впоследствии. Ведь билет уже не дает право на перелет. Значит, экономической выгоды у работника не возникает и нет оснований удерживать с него налог.*

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 6, Февраль 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка