Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 февраля 2015 28 просмотров

Подскажите, пожалуйста, в учете при выписки реализации была нарушена нумерация документов, т.е счет-ф идут и накладные с номерами 62, а потом сразу 65, номера 63 и 64 удалены по каким-либо причинам (отмена реализации). Чем это грозит и что делать?меня интересует именно пробел в нумерации. И где мне найти официальное разъяснение?

Требований о сплошной нумерации счетов-фактур без пропусков действующее законодательство и нормативные документы не содержат.

Тем, не менее, для инспекторов подозрительно, если счета-фактуры пронумерованы с пропусками. По их мнению, это, во-первых, основание для штрафа, а во-вторых, говорит о сокрытии выручки. Такие пропуски налоговики приравнивают к отсутствию документов и штрафуют на 40 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Во избежание проблем, можно составить акт об аннулировании невостребованных счетов-фактур. Номер останется пропущенным, но у Вас будет подтверждение, что поставка не состоялась. Если спор и возникнет, эти аргументы помогут оспорить штраф в региональном УФНС или в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.01.13 № А21-3191/2012).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для коммерческого учета и ВИП версии

1. Рекомендация:Как должен быть оформлен счет-фактура продавца, чтобы НДС по нему можно было принять к вычету

<…>

Номер и дата составления счета-фактуры

Номер и дату составления счета-фактуры указывают в строке 1.

Нумеровать счета-фактуры поставщики вправе в том порядке, который утвержден в их учетной политике. Обычно это простая нумерация в порядке возрастания с начала каждого календарного года. Но может быть предусмотрен и другой порядок. Главное, чтобы нумерация была возрастающей и сквозной.*

Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ или передачи имущественных прав. Эту дату и указывают в строке 1.

Это следует из положений подпункта «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Если в первичный счет-фактуру вносят исправления, то в строке 1а исправленного счета-фактуры указывают порядковый номер внесенного в первичный счет-фактуру исправления и дату внесения этого исправления. При составлении первичных счетов-фактур в этой строке вместо номера и даты проставляют прочерки. Такой порядок предусмотрен подпунктом «б» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Пропуски в книге продаж говорят о скрытой выручке

Для инспекторов подозрительно, если у компании счета-фактуры пронумерованы в книге продаж и журнале учета с пропусками. По мнению инспекторов, это, во-первых, основание для штрафа, а во-вторых, говорит о сокрытии выручки. Об этом нам стало известно из свежей судебной практики разных регионов.*

На практике пропуски в нумерации не редкость. Если сделка сорвалась и поставщик отказался от уже выписанного товара, то обычно компании просто удаляют из бухгалтерской программы уже составленный счет-фактуру. Но последующие номера поменять не получится, так как покупатели забрали товар с документами. В итоге в журнале выставленных счетов-фактур есть, к примеру, счета-фактуры с номерами 1, 2, 4, но нет номера 3. Такие пропуски налоговики приравнивают к отсутствию документов и штрафуют на 40 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).*

Меры безопасности. Есть несколько вариантов, как решить проблемы. Самый оптимальный — исключить пропуски. Для этого можно выставлять документы только в тот момент, когда покупатель точно готов принять товар и уже от него не откажется. Если этот вариант неудобен, то при срыве уже оформленной поставки можно составить акт об аннулировании невостребованных счетов-фактур. Номер тогда останется пропущенным. Но у компании будет подтверждение, что поставка не состоялась. Если спор и возникнет, эти аргументы помогут оспорить штраф в региональном УФНС или в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.01.13 № А21-3191/2012).*

Журнал «Учет. Налоги. Право» № 826 февраля – 4 марта2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка