Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 февраля 2015 40 просмотров

Какие коды в графе 2 книги продаж я должна поставить по следующим операциям 1. Восстановление НДС ранее предъявленного в предыдущих периодах в связи с использованием по операциям облагаемым по нулевой ставке 2. Восстановление НДС по счетам-фактурам по счету 76ВА, предъявленному по авансовой оплате поставщику в прошлых периодах и подлежащих восстановлению по получении товара в этом. Таблица кодов есть но что оттуда ставить я не понимаю. Спасибо.И еще возник вопрос в графе 12 я ставлю 643, RUB или 643, руб.

1.21

2.21

3.643 RUB

4. Порядок заполнения графы 11 и различные варианты представлены ниже в статье №3

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Новые коды, без которых стало невозможно вести книги покупок и продаж

<…>

Новые коды для частых операций в книгах продаж и книгах покупок

Вид операции Код
Реализация или приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав 01
Аванс в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав 02
Возврат товара 03
Продажа или приобретение товаров, работ, услуг в рамках договора комиссии (агентского договора) 04
Аванс за товары, работы, услуги в рамках договора комиссии (агентского договора) 05
Отгрузка или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе 10
Проведение подрядной организацией капитальных строительных работ 13
Покупатель — физическое лицо расплатился за товары наличными, но потом вернул их 17
Компания получила или составила корректировочный счет-фактуру 18
Импорт товаров из Евразийского экономического союза 19
Восстановление НДС, в том числе при передаче имущества в уставный капитал компании, а также операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов 21*
Возврат аванса в связи с изменением условий договора 22
Работник оплатил услуги в командировке и получил на руки бланк строгой отчетности 23
Составление первичных учетных документов при продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав компаниям и предпринимателям, не являющимся плательщиками НДС, а также тем, кто освобожден от уплаты НДС 26
Составление комиссионером или комитентом сводного счета-фактуры. Подробно о сводных счетах-фактурах 27
Составление комиссионером или комитентом сводного счета-фактуры на аванс 28

2. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 22.01.2015 № ГД-4-3/794

«Коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

N Наименование вида операции Код вида операции
п/п
1 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17 16
2 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-физическим лицом, оплаченных наличным расчетом 17
3 Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав 18
4 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза 19
5 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20
6 Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145пункте 3 статьи 170статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 21*
7 Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации 22
8 Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации 23
9 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации 24
10 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 25
11 Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога 26
12 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком 27
13 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком 28

3. Статья: Какие платежки теперь отражать в книгах продажи покупок

<…>

Глава I. Книга продаж

Аванс • Дополнительные суммы • Налоговые агенты

В графе 11 книги продаж нужно указывать «номер и дату документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством» (подп. «о» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв.постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Получается, что заполнять эту графу обязательно только тогда, когда начисление НДС зависит от оплаты счета-фактуры. Всего мы насчитали пять таких типовых ситуаций (см. таблицу ниже).

Какие платежки отражать в графе 11 книги продаж

Ситуация Документ
Поставщик начисляет НДС с аванса Платежка, по которой покупатель перечислил предоплату поставщику
Покупатель восстанавливает авансовый НДС при получении товаров, работ или услуг Платежка на уплату аванса
Поставщик рассчитывает НДС с сумм, полученных от покупателя и связанных с оплатой товаров, работ или услуг Платежка, по которой покупатель перечислил поставщику эти суммы
Компания удерживает НДС при покупке товаров, работ или услуг у иностранного поставщика Платежка на оплату товаров, работ или услуг
Организация удерживает НДС в качестве налогового агента при аренде или покупке государственного либо муниципального имущества Платежка на оплату аренды или приобретенного имущества

Аванс

Если компания начисляет НДС с аванса, то в графе 11 книги продаж надо привести реквизиты платежки, по которой покупатель перечислил предоплату (письмо Минфина России от 26 ноября 2014 г. № 03-07-11/60221). Поскольку рассчитывать налог с авансов нужно по мере поступления денежных средств (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При отгрузке товаров заполнять графу 11 не требуется, так как в этом случае компания начисляет НДС независимо от оплаты товаров.

При отгрузке товаров графу 11 книги продаж можно оставить пустой

Как мы выяснили, в ФНС России считают, что графу 11 должны заполнять также покупатели, которые восстанавливают сумму авансового НДС, принятого к вычету, при получении товаров (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае в книгу продаж покупатель должен занести счет-фактуру на предоплату, а в графе 11 отразить реквизиты платежного поручения, по которому перечислил аванс поставщику. С нашей точки зрения, в данном случае графу 11 заполнять не обязательно. Ведь здесь начисление НДС зависит от факта получения товаров, а не оплаты счета-фактуры. Но, чтобы снизить риск спора, безопаснее сделать так, как предлагают специалисты Федеральной налоговой службы.

Суммы, связанные с оплатой товаров

Еще одна ситуация, когда нужно заполнять графу 11: поставщик получает от покупателя помимо оплаты за сами товары, работы или услуги еще какие-то дополнительные суммы, связанные с этой оплатой (п. 1 ст. 162 НК РФ). Это могут быть штрафы, которые формируют цену товаров (письмо Минфина России от 30 октября 2014 г. № 03-03-06/1/54946). Например, если согласно условиям договора при просрочке оплаты стоимость товаров увеличивается на определенный процент. Другой пример — проценты или дисконт по векселям, поступившим в счет оплаты товаров. В этом случае налогом облагается часть этих сумм, превышающая проценты по ставке рефинансирования.

Со всех этих дополнительных сумм поставщик должен рассчитать НДС по ставке 18/118 или 10/110 на дату получения денег от покупателя (п. 4 ст. 164 НК РФ). А счет-фактуру составить в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж). Этот счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж, указав в графе 11 дату платежки, по которой покупатель перечислил ему суммы, связанные с оплатой товаров.

Налоговые агенты

Важная деталь

Налоговые агенты должны привести в книге продаж дату и номер платежки за товары, работы или услуги.

Организации, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов, также должны заполнять графу 11 книги продаж. Поскольку налог в данном случае нужно исчислять на дату, когда компания — налоговый агент перечислила поставщику деньги за товары, работы или услуги.

Аренда или приобретение имущества. Компания, которая арендует или приобретает государственное либо муниципальное имущество, является налоговым агентом по НДС. То есть должна при перечислении денежных средств арендодателю или продавцу удержать из них сумму налога и самостоятельно уплатить его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ). Исключением является ситуация, когда малое или среднее предприятие решает выкупить арендуемое государственное или муниципальное имущество (Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ). Такие сделки НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Определять сумму агентского НДС надо на дату перечисления арендной платы или оплаты приобретаемого имущества. В строке 5 счета-фактуры компания должна указать реквизиты платежки на перечисление денег по договору. Эти же данные нужно привести и в графе 11 книги продаж.

Покупка товаров у иностранных организаций. Компания, которая на территории России приобретает товары, работы или услуги у иностранных поставщиков, должна удержать с их стоимости НДС и самостоятельно перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ). Такое правило действует при условии, что иностранная организация не состоит на учете в РФ.

В такой ситуации у компании — налогового агента на составление счета-фактуры есть пять календарных дней с момента перечисления иностранному поставщику денег за товары, принятые на учет, или аванса (письмо ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634 , размещено на сайте nalog.ru как обязательное для налоговиков). Причем если компания заключила договор на покупку товаров, то в строке 5 счета-фактуры надо привести реквизиты платежки, по которой были перечислены деньги поставщику (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). А если компания приобретает услуги или работы, то указать реквизиты платежки на перечисление НДС в бюджет.

Такое различие вызвано тем, что по работам и услугам налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет одновременно с уплатой денег по договору (п. 4 ст. 174 НК РФ). А при покупке товаров компания перечисляет агентский НДС в обычные сроки — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Несмотря на эту разницу, в графе 11 книги продаж налоговый агент в обеих ситуациях должен указать номер и дату платежки на перечисление денег иностранному поставщику за товары, работы или услуги.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 3, ФЕВРАЛЬ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка