Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 февраля 2015 302 просмотра

Учредителю фирмы (ООО) в 2012 году были начислены дивиденды в сумме 2 млн. руб,но они до конца не выплачены. Часть этих дивидендов за 2012 год учредитель получил в 2014 году в сумме 400 000 руб.НДФЛ с них то же перечислен в 2014 году. Нужно ли эти доходы отражать в справке 2 НДФЛ для налоговой отчетности и как заполнить ее.Какую сумму начисленных дивидендов и налогов указать в справке. А еще мне в налоговой сказали что на основании письма № 03-04-07/3263 от 23.01.2015 в справке 2 НДФЛ за 2014 год дивиденды указывать не нужно они отражаются в декларации по прибыли. Но читала статью это вроде касается только ОАО. Как быть для ООО?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Не ошибитесь в дивидендах за 2014 год — есть важные изменения

<…>

Как заполнять справку 2-НДФЛ

Дивиденды, полученные в 2014 году, надо приводить в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» справки 2-НДФЛ за прошлый год в составе доходов, облагаемых по ставке 9 процентов.* Ведь именно эта ставка действовала для дивидендов в 2014 году. В графе «Код дохода» проставьте код 1010 «Дивиденды».* Такой же порядок сохранится и в 2016 году. Это нам подтвердили в Минфине (см. ниже).

При этом учтите, что подавать справки по форме 2-НДФЛ должны только ООО. Акционерные общества подают сведения о выплаченных дивидендах по той же форме и в те же сроки, которые установлены для налоговых агентов по налогу на прибыль* (п. 4 ст. 230 НК РФ).

<…>

Дивиденды в справке 2-НДФЛ нужно показывать
отдельно

Налоговые агенты должны представлять справки 2-НДФЛ по каждому физическому лицу, получившему доходы. Если в прошлом году вы выплачивали работнику не только зарплату, но и дивиденды, то составьте только одну справку 2-НДФЛ за 2014 год. Но разделы 3–5 заполните отдельно для каждой из ставок налога. Дивиденды, которые компания выплатит в 2015 году, надо включить в справку 2-НДФЛ за 2015 год. Хотя ставка НДФЛ для дивидендов выросла до 13 процентов, этот доход все равно надо будет отражать обособленно. Ведь налоговая база по дивидендам и сейчас определяется отдельно.

<…>

ООО. Если участниками ООО являются только физические лица, вам не нужно заполнять ни лист 03, ни приложение № 2. Причина проста — лист 03 заполняют только налоговые агенты по налогу на прибыль.* Так было раньше (письмо ФНС России от 11 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18903).

И сейчас в этой части ничего не изменилось. Приложение № 2 не нужно заполнять по той причине, что оно касается только налога с доходов по операциям с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок. А доходы от участия в ООО не являются ни тем ни другим.

Журнал «Главбух» № 4, Февраль 2015

2. Статья:Справка по форме 2-НДФЛ (раздел 3)

<…>

2.4.60 Организация начислила дивиденды 2014 году, а выплатит их в 2015 году.

Подлежащие выплате в 2015 году дивиденды в справку за 2014 год включать не требуется.* Также как и все «незарплатные» доходы (отпускные, непроизводственные премии, выплаты по гражданско-правовым договорам и т. п.), которые начислены в 2014 году, а будут выплачены в 2015 году. Указывать их в справке 2-НДФЛ за 2014 год не нужно. Ведь в ней требуется отражать только доходы, фактически полученные физическим лицом в 2014 году. Об этом сказано в Рекомендациях по заполнению справки. А любой денежный доход (кроме оплаты труда) считается полученным в день его выплаты.*

Годовой отчет — 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка