Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 февраля 2015 26 просмотров

Дайте разъяснение как правильно и в какой последовательности необходимо закрыть ИП, если ведется два вида деятельности ЕНВД и УСНО.

Однако важно отметить, что утрата статуса предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Поэтому если у предпринимателя останется задолженность по уплате ЕНВД или УСН, ее придется погасить в любом случае, даже при утрате статуса ИП.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя

В любой момент физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, может принять решение о прекращении деятельности в этом статусе.

После того как такое решение будет принято, предпринимателю понадобится совершить ряд необходимых действий и лишь затем обратиться в налоговую инспекцию для регистрации факта прекращения деятельности.

Ситуация: нужно ли письменно оформлять решение о прекращении деятельности в качестве предпринимателя

Нет, не нужно.

Закон такую обязанность не предусматривает.

Однако имеет смысл выбрать конкретную дату, которая будет считаться датой принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя. Дело в том, что срок для совершения ряда необходимых действий в процессе прекращения предпринимательской деятельности исчисляется именно со дня принятия решения.*

К примеру, Пенсионный фонд РФ нужно уведомить:

Если первое уведомление в Пенсионный фонд РФ предприниматель направит, например, в августе, а второе – в октябре, то месячный срок для представления сведений о застрахованных лицах окажется нарушенным. В результате к предпринимателю могут применить санкции.

Чтобы избежать ответственности и недопонимания с государственными органами, нужно решить, какое именно число будет считаться днем принятия решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя.

Порядок прекращения деятельности

Алгоритм действий, которые нужно совершить в процессе прекращения предпринимательской деятельности, различается в зависимости от того, выступает предприниматель в роли страхователя по отношению к иным физическим лицам или нет.

Считается, что предприниматель выступает в роли страхователя физических лиц, если он:

  • действует в качестве работодателя, то есть производит выплаты сотрудникам по трудовому договору;
  • и (или) является стороной гражданско-правового договора, обязанной выплачивать вознаграждение, по которому начисляются страховые взносы (например, заключил с физическим лицом договор возмездного оказания услуг по рекламе продукции предпринимателя).

Такие правила установлены в абзаце 4 статьи 1 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон об индивидуальном учете).

Если предприниматель не выступает в роли страхователя по отношению к другим физическим лицам, то алгоритм действий в процессе прекращения предпринимательской деятельности сводится к следующему:

1) уведомить Пенсионный фонд РФ и ФСС России о принятии решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя;

2) получить из Пенсионного фонда РФ справку о том, что предприниматель не является страхователем других физических лиц;

3) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности, и уведомить об этом налоговую инспекцию и внебюджетные фонды;

4) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

5) уплатить страховые взносы.

Если предприниматель является страхователем других физических лиц, то при прекращении предпринимательской деятельности необходимо совершить следующие действия:

1) уведомить Пенсионный фонд РФ и ФСС России о принятии решения о прекращении деятельности в качестве предпринимателя;

2) представить в Пенсионный фонд РФ сведения о застрахованных лицах;

3) рассчитаться по страховым взносам, начисленным в отношении застрахованных лиц;

4) решить кадровые вопросы;

5) закрыть расчетный счет, используемый в предпринимательской деятельности, и уведомить об этом налоговую инспекцию и внебюджетные фонды;

6) зарегистрировать факт прекращения деятельности в качестве предпринимателя (подать документы в регистрирующий орган с целью внесения записи в ЕГРИП);

7) уплатить страховые взносы, начисленные в отношении предпринимателя.*

<…>

Ситуация: обязано ли лицо, прекращающее деятельность в качестве предпринимателя, назначить ликвидационную комиссию и соблюсти иные требования статьи 63 Гражданского кодекса РФ

Нет, не обязано.

Правила статьи 63 Гражданского кодекса РФ к процедуре прекращения деятельности в качестве предпринимателя не применяются. Они регулируют порядок ликвидации юридического лица. Следовательно, предпринимателю не нужно:*

  • назначать ликвидационную комиссию или ликвидатора;
  • публиковать сообщение в органах печати;
  • письменно уведомлять всех своих кредиторов;*
  • составлять и утверждать промежуточный ликвидационный баланс, уведомлять об этом налоговую инспекцию;
  • рассчитываться по долгам с кредиторами;*

составлять и утверждать окончательный ликвидационный баланс.

<…>

Александр Поротиков

кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда

Дмитрий Порочкин

председатель Комитета по молодежному предпринимательству «Деловой России», президент Клуба молодых предпринимателей Москвы

Виталий Перелыгин

эксперт ЮСС «Система Юрист»

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.01.2012 № 03-02-08/6 «О проведении выездных налоговых проверок физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя»

«Вопрос: Индивидуальный предприниматель находится в процессе ликвидации. В налоговый орган сдано заявление о регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 июля 2011 года N 03-02-07/1-267 следует, что юридическое лицо, находящееся в процессе ликвидации после внесения записи в единый государственный реестр налогоплательщиков о прекращении существования юридического лица, налоговый орган не может проводить налоговую проверку такого юридического лица. Просим разъяснить со ссылками на правовые акты следующий вопрос: Распространяются ли разъяснения по вышеуказанному письму по ликвидации юридического лица на индивидуального предпринимателя? Может ли ФНС и государственные фонды после внесения записи в единый государственный реестр налогоплательщиков о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя проводить налоговую проверку такого индивидуального предпринимателя?*Как следует из п.3 ст.23 Гражданского кодекса РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно, применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

<…>

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном Кодексом.Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков (статья 87 Кодекса).Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19 Кодекса).Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Кодекса).Пунктом 3 статьи 44 Кодекса предусмотрены основания, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности.Порядок проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков предусмотрен положениями статьи 89 Кодекса. При этом пунктом 4 указанной статьи установлено, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено статьей 89 Кодекса.Данные нормы Кодекса не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.Конституционный суд Российской Федерации в определении от 25.01.2007 N 95-O-O указал, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается по основаниям, предусмотренным пунктом 3 статьи 44 Кодекса.Учитывая изложенное, полагаем, что налоговые органы вправе осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя*».

<…>

3. Статья:Закрытие ИП – дело не простое

Индивидуальный предприниматель решил прекратить свою деятельность. Каковы могут быть причины? Какие документы для этого потребуются? Кого необходимо уведомить о закрытии ИП? Что может ждать бывшего коммерсанта? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя, а также в связи с прекращением деятельности в качестве ИП, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Рассмотрим, как сняться с учета в качестве ИП и каковы для этого могут быть причины.

Причины для закрытия ИП

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП закреплен в статье 22.3 Закона № 129-ФЗ. В указанной статье перечислены и причины закрытия предпринимательской деятельности коммерсанта. К ним относятся:

  • добровольное решение самого ИП о прекращении деятельности. Закрытие в данном случае осуществляется на основании документов, представленных в налоговую инспекцию;*
  • смерть физического лица. Основанием для закрытия будут документы о государственной регистрации смерти этого лица, поступившие в инспекцию;
  • принятие судом решения о признании ИП несостоятельным (банкротом). В данном случае закрытие будет осуществляться на основании копии решения суда о признании коммерсанта несостоятельным (банкротом), поступившей из арбитражного суда;
  • принятие судом решения о принудительном прекращении деятельности ИП. Основанием для закрытия ИП будет являться копия решения арбитражного суда;
  • вступление в силу приговора суда, которым физическому лицу назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. Закрытие ИП осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации о вступлении в силу указанного приговора суда;
  • аннулирование документа, подтверждающего право физлица временно или постоянно проживать в РФ. Основанием для закрытия ИП является информация об аннулировании этого документа, поступившая в налоговый орган.

<…>

Что может ждать бывшего коммерсанта

После утраты статуса индивидуального предпринимателя бывший коммерсант обязан хранить документы, относящиеся к его предпринимательской деятельности, в течение четырех лет. Об этом –подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Хранить такие документы необходимо потому, что и налоговая инспекция, и внебюджетные фонды имеют право проводить соответствующие проверки:

Аналогичную точку зрения, опираясь на Определение Конституционного суда РФ от 25.01.2007 № 95-О-О, высказал Минфин России в письме от 23.01.2012 № 03-02-08/6.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ и статьей 37Закона № 212-ФЗ при проведении проверки контролирующие органы вправе потребовать представить им необходимые документы.

Если по результатам проверки контролирующих органов будет выявлена недоимка по налогам и (или) страховым взносам, бывшему предпринимателю направят требование об уплате недоимки, пеней, штрафов в соответствии со статьей 69 НК РФ и статьей 22 Закона № 212-ФЗ.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 3 статьи 48 НК РФ и подпункту 9 пункта 1 статьи 29 Закона № 212-ФЗ при неуплате по требованию налогов или взносов контролирующие органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции или арбитражный суд иск (заявление) о взыскании недоимки, пеней, штрафов и (или) страховых взносов.

Исковое заявление может быть предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и (или) страховых взносов.*

<…>

Е. Ромашкина

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП», №7, июль 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка