Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
25 февраля 2015 440 просмотров

Был заключен агентский договор на реализацию концертных билетов.1. Будет ли начисление с реализации билетов НДС?2. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете у Принципала (на ОСНО) реализацию билетов.3. Проведение Отчета агента.4. Акт об оказании услуг (вознаграждение агент).Спасибо.

2-4. Т.к. посредник участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи билетов на дату их реализации посредником:

Дебет 62 Кредит 90-1– отражена выручка от реализации билетов по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)– списана себестоимость билетов, реализованных по посредническому договору;

Дебет 76 Кредит 62– отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные билеты

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 44 Кредит 76– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника).

На дату поступления оплаты от посредника:

Дебет 50 (51) Кредит 76 - получены от посредника денежные средства за реализованные билеты;

Дебет 76 Кредит 76 – зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные билеты;

Дебет 76 Кредит 76 – зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные билеты

При реализации билетов через посредника заказчик: получает доход в виде выручки от реализации; несет расходы в сумме затрат на билеты, посреднического вознаграждения, а также возмещения расходов посредника (если это предусмотрено условиями договора).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Продажа билетов на аттракционы освобождена от НДС

Алексей Чопяк, эксперт «УНП»

«…У нас детский городок. Заключили договор на оказание услуг с театральной кассой. Касса сама оформляет билеты на наши развлекательные мероприятия и реализует их от нашего имени и за наш счет. Ежемесячно составляет акты об оказании услуг и переводит нам выручку. Вправе ли мы не платить с поступившей выручки НДС?..»

— Из письма главного бухгалтера Татьяны Городчаниной, г. Санкт-Петербург

Татьяна, мы считаем, что вправе, но возможны споры с налоговой.

Услуги по реализации входных билетов на развлекательные мероприятия освобождены от НДС (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но льгота положена только организациям культуры и искусства. Чиновники относят к ним лишь компании, перечисленные в статье 149 НК РФ. Например, театры, выставки, парки культуры и т. п. (письмо Минфина России от 28.04.14 № 03-07-07/19726). Детский городок не назван в списке. Поэтому инспекторы на практике отказывают в применении льготы.

Правда, есть аргументы в пользу освобождения. Налоговый кодекс не ставит льготу в зависимость от вида компании. Главное, чтобы деятельность в сфере культуры и искусства подтверждали выписка из ЕГРЮЛ и устав. В вашем регионе судебная практика не сложилась. Но в других округах такие аргументы позволяют оспорить доначисления по НДС (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.13 № 15АП-11117/2013).

При реализации билетов касса выполняет функции посредника (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Посредники не освобождены от НДС, даже если продают билеты на развлекательные мероприятия (п. 7 ст. 149 НК РФ). Но налогом облагается только стоимость вознаграждения. Сама же компания вправе не платить НДС со всей выручки от мероприятий.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 36, ОКТЯБРЬ 2014

2.Рекомендация: Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию товаров (работ, услуг) через посредника

<…>

Бухучет: посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 62
– отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника).

На дату поступления оплаты от посредника:

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– получены от посредника денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) (за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых по договору расходов);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).*

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация:Как заказчику отразить при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) через посредника. Организация применяет общую систему налогообложения

При реализации товаров (работ, услуг) через посредника заказчик:
– получает доход в виде выручки от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ);
– несет расходы в сумме покупной стоимости товаров, затрат на производство готовой продукции (работ, услуг), посреднического вознаграждения, а также возмещения расходов посредника (если это предусмотрено условиями договора).

Об особенностях налогового учета операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) по посредническим договорам, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций по продаже (покупке) товаров.

Налоговую базу по НДС заказчики определяют в том же порядке, как и организации, которые реализуют товары (работы, услуги), не прибегая к услугам посредников. Некоторые особенности имеет лишь порядок оформления счетов-фактур, книги продаж и книги покупок.*

<…>

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка