Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вы разобрались, как работать с онлайн‑кассами?

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 февраля 2015 119 просмотров

1. Как заполнить декларацию по УСН раздел 1.2.Исходные данные:Сумма исчисленнога налога:За первый квартал - 19237,00За второй квартал – 3601,00За девять месяцев – 4494,00За налоговый период - 7169,00Минимальный налог за налоговый период 74519,002. Как быть с авансом по УСН в размере 19237,00 перечисленного за 1 квартал? Нужно ли писать письмо на зачет аванса в счет уплаты минимального налога и если да то в каком размере?

По строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев.

По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и уплаченными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год.

Пример заполнения декларации приведен в рекомендации №1.

Уплаченные авансовые платежи можно зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно написать соответствующее заявление (о зачете).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

<…>

Раздел 1.2

По строке 010 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно.

По строке 020 отразите сумму авансового платежа, перечисленного за I квартал.

По строке 040 – сумму авансового платежа, перечисленного за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев.

По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и уплаченными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год.*

Это следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

<…>

Пример заполнения декларации по упрощенке. Организация платит налог с разницы между доходами и расходами.*

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

В течение года организация получила доходы в сумме 3 280 000 руб. и понесла расходы в сумме 1 765 000 руб.

В течение года «Альфа» начисляла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
– I квартал – 53 700 руб.;
– II квартал – 52 200 руб. (всего за полугодие 105 900 руб.);
– III квартал – 58 200 руб. (всего за девять месяцев 164 100 руб.).

Заполнение декларации по единому налогу за 2014 год бухгалтер «Альфы» начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 210 (приложение № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», бухгалтер заполняет только разделы 1.2 и 2.2. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

В разделе 2.2 бухгалтер указал:
– по строкам 210–213 – доходы организации за I квартал, полугодие, девять месяцев, год;
– по строкам 220–223 – расходы организации за I квартал, полугодие, девять месяцев, год;
– по строкам 240–243 – налоговую базу за каждый отчетный период и год;
– по строкам 260–263 – налоговую ставку (15%);
– по строкам 270–273 – сумму авансовых платежей за каждый отчетный период и год;
– по строке 280 – сумму минимального налога (3 280 000 руб. ? 1% = 32 800 руб.).

В разделе 1.2 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 010 – код по ОКТМО;
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал;
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом авансового платежа, уплаченного за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I и II кварталы);
– по строке 100 – налог за год (за минусом авансовых платежей, уплаченных за I, II и III кварталы).

31 марта 2015 года декларацию, подписанную генеральным директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

<…>

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам нет, то переплату можно зачесть и в счет предстоящих платежей в бюджет. В том числе и по единому налогу. Тут также надо составить заявление. Для этого вы можете воспользоваться таким образцом. Просто укажите в нем, что хотите зачесть переплату по любому федеральному налогу в счет будущих платежей по единому налогу на упрощенке. Для того чтобы принять решение, налоговые инспекторы назначат сверку расчетов с бюджетом.

По итогам года может оказаться, что авансовые платежи по единому налогу превысили его сумму за год. В этом случае разницу можно направить в зачет предстоящих платежей. Например, в счет авансового платежа по единому налогу за I квартал. Ведь за год в декларации налог вы отразите в уменьшение. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Похожая ситуация, когда по итогам года платить нужно минимальный налог. С той лишь разницей, что минимальный налог имеет другой код бюджетной классификации. А значит, сам он не закроется. Надо написать в свободной форме заявление о зачете уплаченных авансовых платежей по единому налогу в счет минимального. Это следует из пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает это и арбитражная практика. Например, постановления ФАС Уральского округа от 27 ноября 2008 г. № Ф09-8879/08-С3, от 12 мая 2008 г. № Ф09-3177/08-С3, от 21 февраля 2008 г. № Ф09-528/08-С3, Волго-Вятского округа от 2 июня 2008 г. № А29-6550/2007, Северо-Западного округа от 25 января 2008 г. № А42-3562/2007.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Уплата по итогам года минимального налога

<…>

В результате возможна ситуация, когда в течение года были уплачены авансовые платежи, а по итогам года исчисленная сумма единого налога оказалась меньше 1 процента от доходов (то есть следует платить минимальный налог).

Не являясь отдельным видом налога, он все же имеет свой КБК, отличный от налога при «упрощенке». В данной ситуации по минимальному налогу возникает задолженность, а по упрощенному налогу – переплата.

В этом случае по итогам года всю сумму авансовых платежей можно зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление в произвольной форме и приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей. Лучше всего это сделать вместе с подачей налоговой декларации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. Это подчеркивает и Минфин России в письме от 21 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/231. Так что с подачей заявления о зачете лучше не затягивать и сделать это не позднее срока подачи налоговой декларации, чтобы не возникла необходимость платить пени.*

Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщику право включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой рассчитанного в общем порядке упрощенного налога в следующие налоговые периоды в расходы. В частности, увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). При этом налоговое законодательство не ограничивает возможность принятия этой разницы в качестве расходов в периоде, следующем за отчетным, или даже в течение какого-то количества лет. Налогоплательщик может сделать это в любое удобное для него время.

Указывать величину принимаемой к учету разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой рассчитанного в общем порядке упрощенного налога следует в специально выделенной для этого строке 030 Справки к разделу I книги учета доходов и расходов. Показания этой строки участвуют в определении суммы расходов (убытков) отчетного налогового периода, отражаемой по строке 041 книги учета.

В декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утверждена приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н), показания строки 041 книги учета будут включены в сумму произведенных расходов за налоговый период, показываемую по строке 220.

Важно запомнить
По итогам года всю сумму авансовых платежей, уплаченных по единому налогу, можно зачесть в счет уплаты минимального налога.*

<…>

Ю.В. Ушаков, аудитор

Журнал «Учет в туристической деятельности», № 2, февраль 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка