Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 февраля 2015 208 просмотров

Кафе находится на общей системе налогообложения, оплачивая НДС 18% с товарооборота на всю реализованную продукцию и товары. Имеем ли мы право использовать льготу по НДС 10 % в следующих случаях:1. При реализации отдельных видов товара, согласно Постановления Правительства РФ №908 от 31.12.2004г. в частности соки, мороженое, сухарики, рыба сушеная, полученных от поставщиков с НДС 10 %.2. При реализации собственной кулинарной продукции, произведённой кафе, согласно Общероссийской классификации продукции Госстандарта РФ №301 от 30.12.1993 г. в частности пироги, пирожки, булочки, кулинарные изделия из рыбы.Какие подтверждающие документы для налоговой инспекции при подаче декларации по ст. 149 НК мы должны предоставлять.

В отношении сухариков неясно, из смесей каких круп они изготовлены.

Если сухарики изготовлены из смеси пшеничной и кукурузной муки следует применять ставку НДС в размере 10%.

Ставка 10 процентов применяется, в частности, при реализации молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ реализация море - и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных), облагается НДС по ставке 10%. При этом указанная норма не уточняет, распространяется ли такая льготная ставка на реализацию сушеных морепродуктов. Суды поддерживают налогоплательщиков.

Так, в одном из дел компания исчислила НДС по ставке 10% при реализации солено-сушеных морепродуктов. ФАС Московского округа пришел к выводу, что спорная продукция относится к подклассу "Продукция рыбная пищевая товарная, подгруппе "Морепродукты сушеные", которая на основании абз. 17 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ облагается по пониженной ставке налога. Кроме того, как указал суд, из состава море- и рыбопродуктов, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, законодателем исключены только деликатесные виды продукции (Постановление от 22.03.2006, 16.03.2006 N КА-А40/1791-06).

При реализации собственных изделий (пироги, пирожки, булочки) применяйте ставку 10%.

При реализации кулинарной продукции из рыбы применяйте ставку 10%.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Когда применяется ставка НДС 10 процентов

Виды льготируемой продукции

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:*

Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10 процентов можно применять:

<…>

Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации соков и нектаров для детского питания, объем упаковки которых превышает 0,35 литра, – 10 или 18 процентов

Никакого значения для определения налоговой ставки объем упаковки соков не имеет. Если у продавца есть подтверждение, что соки предназначены для детского питания, начислять НДС при их реализации нужно по ставке 10 процентов.*

Реализация продуктов детского питания облагается НДС по ставке 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). При этом никаких ограничений для продуктов детского питания по объему упаковки и возрастным группам детей Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Не установлено таких ограничений и в перечне продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, который утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. В соответствии с этим перечнем НДС по ставке 10 процентов нужно платить, если организация реализует:*

  • соки овощные и овощефруктовые детского питания (код 91 6261);
  • нектары овощные и овощефруктовые детского питания (код 91 6262);
  • напитки сокосодержащие овощные и овощефруктовые детского питания (код 91 6263);
  • соки детского питания (код 91 6363);
  • напитки сокосодержащие детского питания (код 91 6366);
  • нектары детского питания (код 91 6367);
  • морсы детского питания (код 91 6368).

Поэтому если в сертификате соответствия на отечественные соки детского питания указан один из этих кодов, при их реализации используйте ставку НДС 10 процентов независимо от объема упаковки и возрастной группы детей, для которой эти соки предназначены. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 августа 2013 г. № АС-4-2/14746.

При реализации импортных соков (в т. ч. ввезенных из государств – участников Таможенного союза) возможность применения 10-процентной ставки НДС тоже не зависит от объема упаковки. Главное – подтвердить принадлежность соков к категории продуктов, предназначенных для детского питания. Такое требование распространяется в том числе и на соки, включенные в категорию «прочие» по товарной позиции 2009 ТН ВЭД ТС.

Для подтверждения «детского» статуса нужно, чтобы:8
– наименование сока (нектара) содержало указание «для детского питания» или другую аналогичную формулировку (п. 41 ст. 5 Регламента, принятого решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 882);
– в регистрационном номере продукции в 9–11-ом знаках был указан трехзначный цифровой код – 005 «продукты детского питания» (по классификатору, утвержденному Решением комиссии Таможенного союза от 28 мая 2010 г. № 299). Регистрационный номер присваивается при обязательной регистрации соковой продукции в соответствии с пунктом 9 статьи 8 Регламента, принятого решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 882. Проверить наличие кода в номере свидетельства можно в реестре свидетельств, размещенных на официальном сайте Таможенного союза, или в товаросопроводительных документах.

<…>

Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации пельменей, блинов с начинкой, пиццы – 10 или 18 процентов

Платите НДС по ставке 18 процентов.

По мнению контролирующих ведомств, при реализации пельменей, блинов с начинкой, а также пиццы НДС нужно платить по ставке 18 процентов (см., например, письма Минфина России от 10 сентября 2010 г. № 03-07-14/63УФНС России по г. Москве от 16 марта 2005 г. № 19-11/16469). Такая позиция основана на том, что НДС по ставке 10 процентов начисляется лишь при реализации продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. В частности, такая ставка действует при продаже продовольственных товаров, входящих в группу 91 1900 «Пироги, пирожки и пончики» (91 1960 – 91 1985) перечня.* Поскольку пельмени, блины с начинкой и пицца в данной группе не поименованы, 10-процентная ставка НДС при их реализации не применяется.

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Статья: 3.1.2. Уплата НДС

Крестьянское (фермерское) хозяйство признается плательщиком НДС независимо от того, в какой форме оно зарегистрировано, – как юридическое лицо или как индивидуальный предприниматель. Специальных льгот для КФХ налоговым законодательством не предусмотрено.

В Российской Федерации предусмотрена ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов. Но по целому ряду товаров ставка установлена в пониженном размере и составляет 10 процентов. Она применяется, в частности, при реализации:*

  • скота и птицы в живом весе;
  • мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
  • молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);*
  • яиц и яйцепродуктов;
  • масла растительного;
  • маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
  • сахара, включая сахар-сырец;
  • соли;
  • зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
  • масла семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
  • хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
  • крупы;
  • муки;
  • макаронных изделий;
  • рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
  • море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб – белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе – ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);*
  • продуктов детского и диабетического питания;
  • овощей (включая картофель).

Ставка НДС 10 процентов используется и при реализации племенного скота (крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, племенного яйца), а также спермы и эмбрионов, полученных от племенных животных.

А вот ставку 0 процентов крестьянское (фермерское) хозяйство сможет применить только при экспорте продукции за пределы таможенной территории РФ и при выполнении работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.

<…>

КРЕСТЬЯНСКИЕ (ФЕРМЕРСКИЕ) ХОЗЯЙСТВА: ВСЕ ОБ УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

3.Статья:Как российскимтоваропроизводителямподтвердить правомерностьисчисления НДС по ставке 10%

<…>

Проблемы, возникающие при применении Перечня

Российский продовольственный рынок постоянно пополняется новыми видами продукции, наименование которых отсутствует в Перечне. Например, это такие виды продукции, как пицца, сухарики из смеси различных видов муки и т. д. Как определить, можно при реализации подобных товаров использовать налоговую ставку 10% или нет? В данной ситуации налогоплательщику целесообразно обратиться к указанному выше уполномоченному органу государственной власти за получением соответствующего заключения.*

ПРИМЕР 1

ООО «Сигма», являющееся налогоплательщиком НДС, реализует на территории РФ хрустящие сухарики из смеси пшеничной и кукурузной муки. Допустим, в техническом условии данной продукции присвоен код ОКП 91 1850. По мнению уполномоченного органа государственной власти, хрустящие сухарики из смеси пшеничной и кукурузной муки могут быть отнесены к группе 91 1800 «Изделия сухарные (сухари, гренки, хрустящие хлебцы)» ОКП, указанной в Перечне. В свою очередь данная группа включает код подгруппы 91 1850 «Изделия сухарные из смеси сортов ржаной и пшеничной муки».

Таким образом, налогоплательщик вправе при реализации на территории РФхрустящих сухариков из смеси пшеничной и кукурузной муки применять ставкуНДС в размере 10%.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 6, МАРТ 2010

4.Статья: Восемь продуктов питания, при реализации которых компаниям приходится в суде доказывать право применения пониженной ставки НДС

<…>

2. Пицца: налоговики и Минфин России настаивают на применении ставки НДС в размере 18%

Реализация хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия) облагается по ставке НДС 10% (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).* Столичные налоговики в письме от 16.03.05 № 19-11/16469 отметили, что пицца не поименована в группе «Пироги, пирожки и пончики» (код 91 1960-91 1985) в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (утв.постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 301, далее — ОКП). Соответственно при реализации пиццы компания не вправе применить ставкуНДС в размере 10%. Аналогичного мнения придерживается и финансовое ведомство в письме от 10.09.10 № 03-07-14/63.

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 13-14, ИЮЛЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка