Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 февраля 2015 10 просмотров

Доброе утро. В продолжение к вопросу о рекламе. Если мы производители продукции, заключаем договор купли-продажи с покупателем. В свое время покупатель заключает договор купли-продажи с сетевым магазином. В данном случае, можем ли мы производители заключить договор на оказание маркетинговых услуг с сетевым магазином или покупатель нашей продукции должен заключать данный договор, а мы ему компенсируем затраты по рекламе? Какие налоговые риски возникают?

Также покупатель Вашей продукции может заключать данный договор, а Вы ему будете компенсировать затраты по рекламе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Компании доказываютправомерность учета расходов нарекламу чужих товаров

Оптовик вправе учесть расходы на рекламу товаров, реализуемых через розничные магазины, несмотря на то что эти товары ему уже не принадлежат

Нередко производители и оптовые организации, реализующие товары через розничные торговые сети, оплачивают изготовление баннеров и плакатов для размещения их в торговых залах, а также публикацию различных рекламных журналов и листовок, предназначенных для конечных потребителей. По сути, они рекламируют товары, право собственности на которые уже перешло к розничному магазину. Более того, в такой рекламе обычно бывают указаны реквизиты (адрес, наименование, телефоны и др.) не завода-изготовителя или оптовой компании, а магазинов, в которые они поставляют свою продукцию или товары.

Несмотря на это, Минфин России считает, что при расчете налога на прибыль поставщик может учесть расходы на рекламу товаров даже после реализации их покупателю (письмо от 05.08.10 № 03-03-06/1/527).*

В другом письме ведомство разъяснило, что поставщик вправе признать расходы на оплату услуг по рекламированию его товаров в журналах и листовках магазинов, а также с помощью наружной рекламы и плакатов, вывешиваемых в торговых залах (письмо Минфина России от 02.11.09 № 03-03-06/1/723). Аналогичного мнения придерживаются и московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 14.02.06 № 20-12/11376.2).

Многие суды подтверждают эту точку зрения. Например, ФАС Московского округа указал, что поставщик правомерно признал в налоговом учете расходы на рекламу товаров, хотя уже и не имел права собственности на них (постановление от 08.10.12 № А40-15384/12-99-73). Кроме того, судьи отметили, что и после продажи товара поставщик не теряет интереса к своей продукции, а приобретение спорных рекламных услуг влияет на увеличение объема продаж, в чем он также заинтересован.*

Минфин согласен, что поставщик может учесть расходы на рекламу товаров даже после реализации их покупателю

При рассмотрении другого спора арбитры признали обоснованными расходы поставщика на рекламу уже реализованных товаров в журнале розничной сети, поскольку он являлся эксклюзивным дистрибьютором данной продукциии был заинтересован в такой рекламе (постановление ФАС Московского округа от 15.07.11 № КА-А40/7114-11).

Еще в одном деле судьи разрешили поставщику учесть расходы на рекламу товара на листовках организации-покупателя, даже несмотря на то, что они не содержали информации о самом поставщике (постановление ФАС Московского округа от 24.11.06, 01.12.06 № КА-А40/11515-06).*

Правда, в 2004 году судьи другого округа пришли к выводу, что расходы поставщика на оплату рекламной акции, проводимой организацией-покупателем, являются неправомерными. Они сослались на отсутствие в рекламе сведений о том, что произведенная продукция была сделана именно из материалов поставщика (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.09.04 № А31-6609/7). Однако подобное решение является единичным.*

Рискованно учитывать затраты на рекламу, в которой указаны реквизиты не налогоплательщика, а иных лиц, непосредственно продающих товары*

По мнению Минфина России, дистрибьютор не может признать при расчете налога на прибыль расходы на распространение рекламной информации, содержащей изображение торговой марки, перечисление ассортимента товаров и перечень дилеров с их адресами и телефонами (письмо от 26.01.07 № 03-03-06/1/34). Ведомство считает такие расходы экономически необоснованными. Ведь в подобной рекламе указаны адреса и телефоны не самого налогоплательщика, а иных лиц, непосредственно продающих его товары.

Иными словами, чиновники считают, что такие рекламные расходы произведены в пользу третьих лиц, и поэтому отказывают в их признании для целей налогообложения. Некоторые суды приходят к аналогичным выводам (постановления ФАС Московского от 09.10.13 № А40-154832/12-91-678 и Уральского от 15.04.08 № Ф09-2365/08-С3 округов).*

В то же время есть ряд судебных решений, в которых судьи подтвердили правомерность учета подобных расходов. Например, ФАС Московского округа посчитал, что собственник торгового центра правомерно признал расходы на создание печатного издания, в котором рекламировал товары, реализуемые арендаторами (постановление от 16.09.11 № А40-130812/10-127-755). При этом арбитры установили, что спорные расходы были направлены на привлечение внимания к торговому центру и способствовали повышению доходов налогоплательщика от сдачи помещений в аренду.*

К выводу об обоснованности расходов изготовителя на рекламу производимых им товаров с указанием конкретных мест их розничной продажи приходят и другие суды (постановления ФАС Московского от 17.03.11 № КА-А40/1496-11,Западно-Сибирского от 14.01.08 № Ф04-15/2008(378-А45-40) и Центрального от 12.01.06 № А62-817/2005 округов).

Однако, учитывая точку зрения Минфина России по данному вопросу, организациям следует помнить, что признание подобных расходов при расчете налога на прибыль может привести к разногласиям с инспекторами.*

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 11, ИЮНЬ 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка