Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 февраля 2015 550 просмотров

На счете 70 есть дебетовые остатки по уволенным сотрудникам.Возникли они из-за того что з/п выдавалась с округлением до рублей. Как списать эти остатки?

• за счет резерва по сомнительным долгам, если организация создавала такой резерв. В бухучете делается проводка: Дебет 63 Кредит 70;

• на прочие расходы: Дебет 91-2 Кредит 70.

Подробно см. 1. Рекомендация, 2. Статья.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

<…>

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.

Случаи возникновения дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:

У кого возникает дебиторская задолженность Основание
Покупатель Поставщик не отгрузил покупателю оплаченные авансом товары
Заказчик Исполнитель не выполнил (не оказал) заказчику оплаченные авансом работы (услуги)
Поставщик Покупатель не оплатил поставщику поставленные им товары
Исполнитель Заказчик не оплатил исполнителю выполненные работы (оказанные услуги)
Заимодавец Заемщик не вернул заимодавцу полученный заем
Организация-работодатель Сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.

Ситуация С какого момента отсчитывать срок исковой давности
Срок исполнения обязательства определен По окончании срока исполнения обязательства
Срок исполнения обязательства не определен Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо)
Срок исполнения определен моментом востребования
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время По окончании последнего дня срока исполнения обязательства

Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности не прерывался

ООО «Торговая фирма "Гермес"» 13 января 2014 года отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2014 года. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности нужно исчислять с 24 января 2014 года по 24 января 2017 года включительно (при условии, что срок исковой давности не прерывался).

Срок исковой давности может прерываться, когда одна из сторон предъявляет иск или же действиями должника, свидетельствующими о признании долга. В первом случае срок исковой давности прерывается в день, когда суд принял исковое заявление. Во втором случае – когда дебитор признал долг и прислал письмо или акт сверки. Об этом сказано в статье 203 Гражданского кодекса РФ.

При подаче иска срок исковой давности прервется, только если соблюден установленный законодательством порядок обращения в суд (к судье). В частности:

  • иск подан в тот суд (судье), который уполномочен рассматривать данную категорию дел на данной территории (соблюдены подведомственность и подсудность дела);
  • иск составлен по всем правилам;
  • госпошлина за подачу иска уплачена.

Это следует из пункта 15 постановления от 15 ноября 2001 г. Пленума Верховного суда РФ № 15, Пленума ВАС РФ № 18.

Если суд оставит иск без рассмотрения, то срок исковой давности не прерывается (ст. 204 ГК РФ).

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте (ст. 203 ГК РФ). Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму. Об этом сказано в пункте 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности прерывался

ООО «Торговая фирма "Гермес"» 13 января отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 января.

25 января «Гермес» направил в адрес «Альфы» претензионное письмо. 1 февраля стороны составили акт сверки. Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.

Ситуация: какие действия должника свидетельствуют о признании долга и являются основанием считать срок исковой давности прерванным

Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг. И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ).

Однако примерный перечень таких действий назван в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18. В него, в частности, входят:

  • частичная оплата задолженности;
  • уплата процентов за просрочку платежа;
  • обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;
  • подача заявления о зачете взаимных требований;
  • изменение договора, из которого следует признание дебитором наличия долга;
  • подписание акта сверки задолженности.

Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года. Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности. Данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/426). Поэтому отсчитывать трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки. Из этого правила есть исключения – это события, из-за которых дебиторская задолженность стала нереальной к взысканию. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/16955.

В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям (в виде периодических платежей). В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства. Об этом сказано в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18.

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.

Бухучет

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Пример отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности

ООО «Альфа» ежеквартально проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухучете.

Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за II квартал составил 45 400 руб.

По результатам инвентаризации на 30 сентября в учете организации числилась:

1) сомнительная дебиторская задолженность организаций:

ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 170 700 руб.;

2) задолженность ООО «Производственная фирма "Мастер"» в размере 45 400 руб. В III квартале задолженность «Мастера» была признана нереальной для взыскания в связи с ликвидацией организации-должника (подтверждено выпиской из ЕГРЮЛ). Сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва.

По результатам инвентаризации на 30 сентября бухгалтер «Альфы» включил в резерв по сомнительным долгам долг «Гермеса» в сумме 170 700 руб.

Долг «Мастера» был полностью списан за счет резерва.

В бухучете «Альфы» резерв был сформирован в размере 170 700 руб.

С учетом остатка резерва на 30 июня и списанного долга «Мастера» дополнительная сумма расходов на формирование резерва в III квартале составила:
45 400 руб. + 170 700 руб. – 45 400 руб. = 170 700 руб.

30 сентября бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 63 Кредит 62
– 45 400 руб. – списана дебиторская задолженность за счет резерва;

Дебет 91-2 Кредит 63
– 170 700 руб. – отражены затраты на формирование резерва по сомнительным долгам.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Инвентаризация расчетов с работниками за 2014 год

В конце года компании проводят инвентаризацию. В статье вы прочитаете об одном из ее элементов — инвентаризации расчетов с работниками.

Обязанность компаний проводить инвентаризацию перед составлением годовой отчетности установлена в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. Методические указания по проведению инвентаризации утверждены приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 (далее — Методические указания).

Инвентаризация расчетов с персоналом — это проверка обоснованности сумм задолженности в расчетах с работниками, которая числится на счетах бухгалтерского учета компании (п. 3.44 Методических указаний).

Вопрос от клиентов сервиса «Консультация эксперта» на сайте электронного журнала «Зарплата» (e.zarp.ru)

Вопрос. В одной из наших компаний только три человека: директор, бухгалтер и инженер. Подскажите, пожалуйста, нужно ли в ней проводить инвентаризацию?

Ответ. Да, нужно. Проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности — обязательная процедура. Исключений для малых предприятий не предусмотрено ни в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ни в Положении по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 №34н.

Подготовительный этап инвентаризации

На подготовительном этапе в компании создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Ее персональный состав утверждает руководитель.

В состав инвентаризационной комиссии входят, в частности, представители администрации, работники бухгалтерской службы (п. 2.2 и 2.3 Методических указаний). По окончании инвентаризации все члены комиссии расписываются в акте, которым оформляют ее результаты.

Приказ о проведении инвентаризации можно оформить по унифицированной форме № ИНВ-22, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. В приказе следует указать:

  • - в строке «Инвентаризации подлежит» — «обязательства по расчетам с персоналом по оплате труда и прочим операциям»;
  • - строке «Причина инвентаризации» — «составление бухгалтерской отчетности за 2014 год».

Инвентаризация расчетов с персоналом

При проведении инвентаризации расчетов с работниками необходимо проверить задолженность, которая числится по следующим счетам синтетического учета:

  • - 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • - 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»;
  • - 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • - 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Проверяем счет 70 «Расчеты по оплате труда»

Начисления по кредиту счета 70 сверяют с расчетными и расчетно-платежными ведомостями.

Обороты по дебету счета 70 сверяют с расходными кассовыми ордерами или платежными поручениями, если зарплата перечисляется по безналичному расчету, с документами, на основании которых производились удержания.

Проверяем счет 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

Депоненты могут возникать только в том случае, если компания выплачивает заработную плату через кассу.

Если работник не получил зарплату в срок, бухгалтер должен депонировать невостребованную сумму. В бухучете депонированная зарплата отражается записью:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

При проведении инвентаризации депонированных сумм проверяется соответствие остатка по счету 76 субсчету 4 «Расчеты по депонированным суммам» суммам в книге учета депонированной зарплаты или в карточках депонентов, при необходимости — с расчетно-платежными ведомостями.

Проверяем счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

По дебету счета 71 отражаются суммы, выданные под отчет. Их сверяют с расходными кассовыми ордерами или платежными поручениями, на основании которых работник получил под отчет денежные средства.

По кредиту счета 71 отражаются суммы, которые потратил подотчетник. Инвентаризационная комиссия проверяет:

  • - авансовые отчеты работников и наличие в них первичных документов, подтверждающих расходы;
  • - оприходованы ли материальные ценности, приобретенные подотчетным лицом;
  • - приходные кассовые ордера, по которым были приняты остатки подотчетных сумм, возвращенных работниками в кассу.

Если компания выдает под отчет денежные средства, перечисляя их на карточные счета работников, проверяются платежные поручения и банковские выписки, в которых фигурируют эти суммы.

Проверяем счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

На счете 73 отражают, в частности, расчеты по займам, по возмещению ущерба в результате недостач, брака.

Ущерб. Размер задолженности работника по возмещению материального ущерба определяется на основании двух видов документов:

  • - документов, на основании которых взыскивается ущерб (например, приказ руководителя или решение суда);
  • - документов о погашении работником задолженности (приходные кассовые ордера).

Займы. Сумму задолженности работника по основной сумме долга определяют на основании договора займа, расходного кассового ордера на выдачу займа, приходных документов, которыми оформляют погашение займа (приходный кассовый ордер, заявление работника на удержание суммы займа из его зарплаты, расчетно-платежные ведомости, выписки с расчетного счета компании, если погашение произведено в безналичном порядке).

Величину задолженности работника по процентам сверяют с бухгалтерскими справками по расчету процентов, подлежащих уплате, и приходными документами, например кассовыми ордерами.

Читайте в журнале «Зарплата» в 2015 году

Особенности оформления командировочных документов в 2015 году

Оформление результатов инвентаризации

По итогам инвентаризации составляют акт. Его форму можно разработать самостоятельно. Но можно воспользоваться привычной унифицированной формой № ИНВ-17 (утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). В ней приведены акт и справка (приложение к акту).

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Пример 1

Оформление результатов инвентаризации

В декабре 2014 года в ООО «Морозко» проведена инвентаризация расчетов с работниками.

В ходе инвентаризации выявлена:

— задолженность по кредиту счета 76 по депонированной зарплате за вторую половину сентября 2011 года перед уволенным работником Б.Б. Борисовым в размере 15 руб. Выдать или перечислить эту сумму бывшему сотруднику у компании нет возможности, он сменил адрес и телефон, на телефонные звонки и телеграммы не отвечает, а реквизиты его банковского счета не известны;

— задолженность по кредиту счета 76 по депонированной зарплате перед В.В. Викторовым в размере 12 164 руб. за вторую половину ноября 2014 года. Работник заболел и до конца 2014 года не получил зарплату;

— дебиторская задолженность А.А. Александрова на счете 71 по подотчетной сумме в размере 4200 руб. Он получил 25 декабря 2014 года из кассы деньги под отчет на пять дней, но так и не представил авансовый отчет.

Задолженности по заработной плате за декабрь нет, так как она выплачивается за первую половину месяца — 16-го числа текущего месяца, за вторую половину месяца — 31-го (30-го) числа текущего месяца.

Необходимо составить акт по итогам инвентаризации.

Решение

Для оформления результатов инвентаризации воспользуемся формой № ИНВ-17. Образцы 1 и 2 заполнения акта и справки приведены ниже.

Образец 1 Акт по итогам инвентаризации

Образец 2 Справка к акту по итогам инвентаризации

Что делать после инвентаризации

По итогам инвентаризации расчетов с персоналом администрация компании предпринимает ряд действий.

Списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается. Ее включают:

  • - в бухгалтерском учете — в состав прочих доходов организации (п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99);
  • - в налоговом учете — в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Например, в бухучете организации может быть остаток депонированной зарплаты. Обратиться за ней работник вправе в течение трех лет (письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03-03-06/1/161). Если по истечении этого срока работник не обратился за зарплатой, ее списывают. Для этого необходим приказ руководителя компании. Его оформляют в произвольном виде.

Списание кредиторской задолженности по депонированной зарплате оформляют проводкой: Дебет 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 91-1.

Списание дебиторской задолженности

Срок исковой давности истек. Дебиторская задолженность работников, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, в бухгалтерском учете включаются в прочие расходы организации (п. 14.3 ПБУ 10/99).

Для списания задолженности необходим приказ директора

Задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается одним из следующих способов:

  • - за счет резерва по сомнительным долгам, если организация создавала такой резерв. В бухучете делается проводка: Дебет 63 Кредит 71 (70, 73);
  • - на прочие расходы: Дебет 91-2 Кредит 71.

В налоговом учете в составе внереализационных расходов отражают безнадежные долги (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). К ним относят долги, по которым истек установленный срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Из этого следует, что дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в налоговом учете можно списать на внереализационные расходы. Однако нужно иметь в виду, что этот подход не является универсальным, на практике нужно учитывать некоторые нюансы (см. вопрос от клиентов сервиса «Консультация эксперта» ниже).

Вопрос от клиентов сервиса «Консультация эксперта» на сайте электронного журнала «Зарплата» (e.zarp.ru)

Вопрос. Работник уволился, отгуляв несколько дней отпуска авансом. При увольнении с него не удержали отпускные за неотработанные дни отпуска. Срок исковой давности истек, поэтому сумму задолженности мы списываем. Можно ли отразить ее во внереализационных расходах в налоговом учете?

Ответ. Нет, второй раз учесть в расходах сумму отпускных нельзя. Отпускные (в том числе за неотработанные дни отпуска) уже были учтены в составе расходов на оплату труда. Повторно отпускные за неотработанные дни отпуска в виде списанной дебиторской задолженности не учитываются при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 10.12.2009 № 03-03-06/1/799).

Срок исковой давности не истек. В этом случае задолженность можно взыскать. Порядок взыскания с работника излишне выплаченных сумм установлен в статье 137 Трудового кодекса. Если работник к моменту выявления переплаты уволен, взыскать излишне выплаченные суммы, как правило, можно через суд.

Списание подотчетных сумм

Работодатель имеет право удержать из заработной платы работника невозвращенную подотчетную сумму. Но сделать это можно не позднее одного месяца со дня окончания срока, на который выдан аванс, и только при условии, что работник не оспаривает основания и размер задолженности (абз. 3 ч. 2, ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Размер удержаний ограничен — удерживаемая сумма при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

Срок удержания пропущен. Если работодатель пропустил месячный срок, он может предложить работнику вернуть долг добровольно или взыскание придется проводить в судебном порядке. Либо по истечении срока исковой давности придется признать эту задолженность как безнадежную. Безнадежной можно признать и задолженность за уволенным работником.

НДФЛ по невозвращенным подотчетным суммам. На дату принятия решения о списании задолженности уволенного работника у него возникает доход в виде невозвращенных денежных средств, выданных под отчет. Он подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В аналогичном порядке следует поступить, если списана задолженность уволенного работника по выданному ему займу

В случае, когда удержать НДФЛ невозможно, организация обязана представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ с признаком 2. Сделать это необходимо не позднее 31 января следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример 2

Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете

Воспользуемся условием примера 1, дополнив его. В ходе инвентаризации выявлена:

— кредиторская задолженность на счете 76 по депонированной зарплате за вторую половину сентября 2011 года за уволенным работником Б.Б. Борисовым в размере 15 руб. Выдать или перечислить эту сумму бывшему сотруднику у компании нет возможности, так как на телефонные звонки и телеграммы он не отвечает;

— кредиторская задолженность на счете 76 по депонированной зарплате В.В. Викторова в размере 12 164 руб. за вторую половину ноября 2014 года. Работник заболел и до конца 2014 года не получил зарплату;

— дебиторская задолженность А.А. Александрова на счете 71 по подотчетной сумме в размере 4200 руб. Он получил 25 декабря 2014 года из кассы деньги под отчет на пять дней, но так и не представил авансовый отчет. Оклад работника — 25 000 руб. Права на налоговые вычеты по НДФЛ работник не имеет.

Как следует поступить бухгалтеру по результатам инвентаризации расчетов с работниками?

Решение

Депонированная зарплата

У кредиторской задолженности по депонированной зарплате за вторую половину сентября 2011 года истек срок исковой давности, поэтому ее решено списать. Решение оформлено приказом директора предприятия. На основании приказа бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» КРЕДИТ 91-1

— 15 руб. — списана депонированная зарплата, по которой истек срок исковой давности, на основании результатов инвентаризации расчетов с работниками и приказа руководителя.

По кредиторской задолженности в размере 12 164 руб. по депонированной зарплате В.В. Викторова не истек срок исковой давности, поэтому списывать ее не надо. Работник вправе обратиться за ней в течение трех лет.

Подотчетные суммы

А.А. Александрову предложено вернуть неиспользованную подотчетную сумму в кассу. На это предложение работник ответил отказом, поскольку свободных наличных денег на момент обращения у него не оказалось. Но он дал письменное согласие на удержание суммы подотчетной задолженности в указанном размере из его зарплаты за декабрь 2014 года.

Руководитель издал приказ об удержании.

При удержании бухгалтер сделает следующие записи:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71

— 4200 руб. — отражена невозвращенная в срок подотчетная сумма;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94

— 4200 руб. — удержана из зарплаты невозвращенная в срок подотчетная сумма.

Зарплата А.А. Александрова за декабрь 2014 года, причитающаяся к выдаче на руки, составила 21 750 руб. (25 000 руб. – 25 000 руб. ? 13%). Сумма удержания не превышает 20% зарплаты работника, причитающейся к выдаче, — 4350 руб. (21 750 руб. ? 20%).

Н.В. Егоров,

специалист по оплате труда

Журнал «Зарплата», № 12, декабрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка