Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 марта 2015 23 просмотра

Просим дать разъяснения по реализации собственных изделий (пироги, пирожки, булочки) и кулинарной продукции из рыбы по ставке 10%. Какие подтверждающие документы для налоговой инспекции при камеральной проверке по налоговой декларации « Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» мы должны предоставлять?

НК не разъясняет, нужно ли организации для подтверждения права на применение ставки НДС в размере 10% представлять сертификат соответствия. Практика показывает, что при проверке налоговики обычно требуют документы, подтверждающие соответствие продукции требованиям стандартов и техническим регламентам (сертификатам соответствия). По мнению проверяющих, такой документ подтверждает правомерность применения пониженной ставки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Реализацию некоторых комплектов товаров компании облагают НДС поставке 10%, считая их единой вещью

<…>

Применяя ставку НДС в размере 10%, безопаснее заручиться подтверждающими документами

По общему правилу основанием для применения ставки НДС в размере 10% является соответствие кодов продукции, указанных в технической документации, кодам, приведенным в перечнях, утверждаемых Правительством РФ (письма УФНС России по г. Москве от 17.11.09 № 16-15/120322 и от 20.01.09 № 19-11/003306ФНС России от 27.09.06 № ШТ-15-03/1041).

При этом Налоговый кодекс не разъясняет, нужно ли компании для подтверждения права на применение ставки НДС в размере 10% представлять сертификат соответствия. Практика показывает, что при проверке налоговики обычно требуют документы, подтверждающие соответствие продукции требованиям стандартов и техническим регламентам (сертификатам соответствия). По мнению проверяющих, такой документ подтверждает правомерность применения пониженной ставки.*

На практике некоторые суды соглашаются с такими выводами. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 22.02.13 № А40-12064/11-107-51 указал следующее:*

«<…> порядок подтверждения соответствия продукции стандартам путем сертификации и декларирования, который определен Федеральным законом от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании», в соответствии с которым декларация о соответствии и сертификат соответствия имеют равную юридическую силу и действуют на всей территории Российской Федерации в отношении каждой единицы продукции. Код присваивается на основании сертификации или декларирования продукции, которые проводит специальный орган, в компетенцию последнего входят полномочия по отнесению продукции к определенным группам с присвоением соответствующих кодов. Сертификат или декларация являются документами,подтверждающими правомерность применения пониженной ставки обложения НДС в размере 10%, поскольку устанавливают соответствие заявленной продукции ее действительному значению».

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Волго-Вятского от 11.01.13 № А79-7390/2011 и Северо-Западного от 01.02.12 № А56-29589/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 24.05.12 № ВАС-5969/12) округов.

Поскольку НК РФ не предусматривает пониженную ставку НДС в отношении комплекта, состоящего из игрушки и кондитерской продукции, то, по мнению финансового ведомства, компания не вправе ее применять

Однако другие суды приходят к противоположным выводам (постановления ФАС Уральского от 07.07.11 № Ф09-3316/11 и от 07.07.11 № Ф09-3331/11Волго-Вятского от 26.11.08 № А82-14889/2007-28 округов). Причем интересно, что один из таких споров также рассматривал ФАС Московского округа. Так, в постановлении от 13.03.08 № КА-А40/1415-08 суд указал:

«<…> Непредставление сертификатов соответствия не может являться основанием для вывода о неправомерности применения налоговой ставки 10%, поскольку право на ее применение не зависит от наличия или отсутствия таких сертификатов».

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 13-14, ИЮЛЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка