Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 марта 2015 71 просмотр

На повестке дня: Договор займа (беспроцентный) на возвратной основе (вещи определенные родовыми признаками). Индивидуальный предприниматель на УСН (доходы 6%) передает в собственность предприятию производителю на УСН (доходы 6%) материальные ценности. Вопрос 1. Обязательно фиксировать в акте приема-передачи стоимость ценностей или достаточно указать вес в граммах? Вопрос 2.Будут ли возникать внереализационные доходы? Вопрос 3. Как влияют сроки договора на налогообложение? Вопрос 4.Какой пакет документов необходим для оформления такой сделки? Вопрос 5. Какими бухгалтерскими проводками отразить получение займа, использование в производстве займа (материальные ценности, определенные родовыми признаками), возврат займа? Вопрос 6. Если договор займа постоянно будет переоформляться, то как в учетной политике прописать данную ситуацию (на что больше сосредоточить внимание)? Вопрос 7. КВЭД по данному виду сделки существует? Вопрос 8. Может ли учредитель предоставлять такой заем? Спасибо. Ждем ответ. Вы нас всегда выручаете!

Это связано с тем, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).

2. Нет, доходы не возникают.

На расчет единого налога деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (абз. 4 п. 1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925.

3. Сроки договора займа никак не влияют на налогообложение. Главное, чтобы сделку по передаче имущества по договору займа в судебном порядке не переквалифицировали в договор безвозмездной передачи имущества. То есть не нужно заключать договор с неопределенным сроком.

4. По такой операции оформляется:
– договор займа в натуральной форме;
– акт приема-передачи имущества;
– акт возврата займа на прием-передачу имущества в той же сумме.

Специальных отдельных документов по такой сделке оформлять не нужно.

5. В учете заемщика необходим отразить следующие операции:
Дебет 41 (08, 10…) Кредит 66 (67)
– получены товары (основные средства, материалы) по договору займа (товарного кредита).


При возврате займа (товарного кредита) сделайте запись:


Дебет 66 (67) Кредит 41 (01, 10)
– возвращены товары (материалы, основные средства) в счет погашения задолженности по договору займа (товарного кредита).

6. Поскольку договор займа не влияет на финансовые результаты общества и предпринимателя, то учетную политику с связи с переоформлением договорных отношений менять не нужно.

7. По данному виду деятельности открывать отдельный ОКВЭД не нужно, поскольку такая операция никак не связана с систематическим получением прибыли ИП (ст. 2 ГК РФ).

8. Статья 807 и статья 421 Гражданского кодекса РФ не ограничивают в праве граждан, организаций – учредителей на выдачу займа в натуральной форме. Более того, в статье 421 ГК РФ сказано, граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)

<…>


Товарный кредит

Кроме денег, заимодавец (кредитор) может одолжить организации принадлежащее ему имущество. В данном случае такая сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит.

С позиций бухучета и налогообложения между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита нет никаких различий. В зависимости от того, какое имущество является предметом займа, в бухучете сделайте проводку:*

Дебет 41 (08, 10…) Кредит 66 (67)
– получены товары (основные средства, материалы) по договору займа (товарного кредита).

Оцените полученное имущество по стоимости, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).

При возврате займа (товарного кредита) сделайте запись:

Дебет 66 (67) Кредит 41 (01, 10)
– возвращены товары (материалы, основные средства) в счет погашения задолженности по договору займа (товарного кредита).

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса


2. Рекомендация: Как учесть при налогообложении операции по получению займа (кредита). Организация применяет специальный налоговый режим

НДФЛ

Если организация получила процентный заем от сотрудника (или другого гражданина), то при уплате ему процентов у человека возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, в этом случае нужно выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Проценты по займам не облагаются:

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

УСН

На расчет единого налога деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (абз. 4 п. 1 ст. 346.15подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 19 мая 2010 г. № ШС-37-3/1925.

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка