Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 марта 2015 5 просмотров

Прошу дать разъяснения по следующему вопросу:организация заключила договор в октябре 2014г на поставку оборудования. Общая сумма договора составила 52000 EUR.(без НДС) Оплата производится в рублях по курсу ЦБ согласно следующему графику:аванс в сумме 31000EUR перечислен по курсу 53 руб. 23 коп.-28.10.14;следующий авансовый платеж в сумме 7000 EUR перечислен по курсу 70 руб.53коп.- 15.12.14г;следующий авансовый платеж в сумме 7000 EUR перечислен по курсу 63 руб.51 коп.- 29.12.2014г.Оборудование поступило в организацию и учтено на счете 08 21 февраля 2015г.. Стоимость оборудования, указанная в тов.накладной от 21.02.15г- 3914040 рублей.(курс ЦБ составил 75 руб.27 коп.).Задолженность в сумме 7000 EUR организация погасила 24 февраля по курсу ЦБ 70 руб. 03 коп.Общая сумма уплаченная поставщику составила 3078620 рублей.Прошу разъяснить возникают ли у организации в данной ситуации курсовые разницы в бухгалтерском учете и суммовые разницы в налоговом учете по состоянию на 31.12.2014г. В какой сумме отразить курсовые и суммовые разницы в феврале 2015г., т.к. договор заключен до 1 января 2015г.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочник:Сравнение налогового и бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и условных единицах (в редакции 2014-го года)

Вид актива (обязательства) Актив (обязательство) выражено в валюте Актив (обязательство) выражено в условных единицах
Бухгалтерский учет Налоговый учет Бухгалтерский учет Налоговый учет

<…>


Аванс, выданный* (полученный) организацией
Определяется по курсу Банка России на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 579 и 10 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу Банка России на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) Определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 579 и 10 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу, установленному сторонами на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (письмо ФНС России от 20 мая 2005 г. № 02-1-08/86)

<…>

2. Справочник:Сравнение налогового и бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и условных единицах (в редакции 2015-го года)

Вид актива (обязательства) Актив (обязательство) выражено в валюте Актив (обязательство) выражено в условных единицах
Бухгалтерский учет Налоговый учет Бухгалтерский учет Налоговый учет

<…>


Актив, приобретаемый организацией (расходы, понесенные организацией)
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу валюты, установленному Банком России, как сумма:
– перечисленного аванса (при его наличии) – на дату перечисления аванса;
– неоплаченной кредиторской задолженности – на дату перехода к организации права собственности (п. 59 и 10 ПБУ 3/2006)
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу валюты, установленному Банком России, как сумма:
– перечисленного аванса (при его наличии) – на дату перечисления аванса;
– неоплаченной кредиторской задолженности – на дату перехода к организации права собственности (п. 10 ст. 272 НК РФ)
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, как сумма:
– перечисленного аванса (при его наличии) – на дату перечисления аванса;
– неоплаченной кредиторской задолженности – на дату перехода к организации права собственности (п. 59 и 10 ПБУ 3/2006)
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, как сумма:
– перечисленного аванса (при его наличии) – на дату перечисления аванса;
– неоплаченной кредиторской задолженности – на дату перехода к организации права собственности (письмо ФНС России от 20 мая 2005 г. № 02-1-08/86)
Аванс, выданный (полученный) организацией Определяется по курсу Банка России на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 579 и 10 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу Банка России на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) Определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 579 и 10 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу, установленному сторонами на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (письмо ФНС России от 20 мая 2005 г. № 02-1-08/86)
Требование (обязательство) организации* Определяется по курсу, установленному Банком России, на дату возникновения требования (обязательства). В дальнейшем переоцениваются ежемесячно (или на дату погашения задолженности) с отнесением курсовой разницы в состав прочих доходов (расходов) (п. 5,710 и 13 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу, установленному Банком России, на дату возникновения требования (обязательства). Переоцениваются на последнюю дату отчетного (налогового) периода (или на дату погашения задолженности) с отнесением курсовой разницы в состав внереализационных доходов (расходов) (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271п. 10 ст. 272подп. 7 п. 4 ст. 271, подп.6 п. 7 ст. 272 НК РФ) Определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, на дату возникновения требования (обязательства). В дальнейшем переоцениваются ежемесячно (или на дату погашения задолженности)* с отнесением курсовой разницы в состав прочих доходов (расходов) (п. 5, 710 и 13 ПБУ 3/2006) Определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, на дату возникновения требования (обязательства). В дальнейшем не переоценивается (п. 8 ст. 271п. 10 ст. 272 НК РФ)*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка