Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 марта 2015 1741 просмотр

Как принять в расходы сумму на монтаж охранной сигнализации. Единовременно на сч.26, или как основное средство. Если как основное средство, то подскажите к какой группе этот монтаж относится и его код в классификаторе ОС. Там я его не нашла. Спасибо.

В случае если стоимость сигнализации и монтажа не более 40 000 руб. допускается учет в составе МПЗ и единовременное списание в расходы. В противном случае расходы на приобретение основного средства погашаются путем начисления амортизация исходя из срока полезного использования.

В целях бухгалтерского учета срок определяется исходя из предполагаемого срока или из утвержденной классификации ОС. Охранная сигнализация прямо не поименована в классификации ОС. Установите срок использования в соответствии с 4 группой (код 14 3319000),

Код ОКОФ 14 3319290- Приборы и аппаратура для систем охранной сигнализации прочие

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какое имущество относится к основным средствам

Бухучет

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.*

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

  • предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;
  • не предназначено для перепродажи;
  • способно приносить доход в будущем.*

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

В частности, в состав основных средств могут входить:

  • здания, сооружения;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства;
  • вычислительная техника;
  • транспортные средства;
  • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.

Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

Лимит стоимости для учета в составе ОС

Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость не более 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

  • в составе основных средств;
  • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).*

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета. Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.

Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно применять только в отношении основных средств, принимаемых к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3.

Главбух советует: в бухучете имущество стоимостью не более 40 000 руб. можно не амортизировать, а отражать в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В налоговом учете имущество стоимостью более 40 000 руб. относится к амортизируемому (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому ограничение в 40 000 руб. является наиболее оптимальным как для бухгалтерского, так и для налогового учета.

Если в учетной политике для целей бухучета организация установит меньший лимит стоимости для отнесения имущества в состав амортизируемого (40 000 руб. и менее), то в учете возникнут временные разницы (п. 12, 15 ПБУ 18/02).

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Ситуация:Как установить в бухучете срок полезного использования объекта основных средств

Срок полезного использования основного средства для целей бухучета комиссия может определить двумя способами:

Первый способ. По правилам, установленным в пункте 20 ПБУ 6/01, срок полезного использования определяют исходя из следующих факторов:

  • времени, в течение которого планируют использовать основное средство для извлечения доходов. В том числе для управленческих нужд, производства продукции, выполнения работ, оказания услуг;
  • периода, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию, то есть физически изношенным или морально устаревшим. При этом учитывают режим (количество смен) и негативные условия эксплуатации основного средства, а также систему или периодичность проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования основного средства (например, срока аренды).

Второй способ. Классификация, утвержденная постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, обязательна для целей налогового учета. Однако применять классификацию можно и при определении срока полезного использования основного средства для целей бухучета. Это следует из абзаца 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, пункта 4 статьи 258 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 21 января 2003 г. № 16-00-14/17.

Подробнее об определении срока полезного использования по классификации см. Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете.

Выбранный вариант определения срока полезного использования основного средства закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Срок полезного использования основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме. В дальнейшем этот срок можно пересмотреть только после проведения реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования основного средства. Во всех остальных случаях срок полезного использования основного средства пересмотреть нельзя вне зависимости от того, эксплуатируют или нет основное средство после окончания ранее установленного срока полезного использования. Такой порядок следует из абзаца 6 пункта 20 ПБУ 6/01 и пунктов 59, 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Главбух советует: установите одинаковые сроки полезного использования основного средства для целей бухгалтерского и налогового учета. И тогда вам не придется отражать временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02).

Из рекомендации «Как ввести в эксплуатацию основное средство»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья:Обеспечиваем безопасность офиса

<...>

Дополнительные способы обеспечения безопасности

Для обеспечения безопасности имущества может оказаться недостаточным привлечение к его охране стороннюю фирму или организация собственной службы безопасности.

Зачастую необходимо наличие дополнительных технических средств, таких как система видеонаблюдения, тревожная и пожарная сигнализации.

Одно из преимуществ услуг вневедомственной охраны — выезд наряда милиции по тревожному сигналу. Такая сигнализация необходима при эффективной охране офиса, чтобы оградить сотрудников и имущество от противоправных посягательств посторонних лиц. Ведь назначение тревожной сигнализации — передача сигналов тревоги в дежурные части органов внутренних дел для принятия своевременных мер в случае разбойного нападения на объект. Активируется такая сигнализация непосредственно сотрудником.

Другой особенностью тревожной сигнализации является простота ее монтажа и использования, так как система сигнализации представляет собой только саму кнопку, проводку с датчиками и выводом на пульт вневедомственной охраны с использованием канала связи (телефонного или радиоканала). При этом установку этой сигнализации проводит техническое подразделение вневедомственной охраны в рамках договора.

Система видеонаблюдения позволяет не только наблюдать за состоянием охраняемого объекта в режиме реального времени, но и записывать и воспроизводить полученную видеоинформацию в целях дальнейшего изучения.

Противопожарная безопасность на предприятии обеспечивается в первую очередь посредством установки специальных противопожарных сигнализаций, а также использования специального противопожарного оборудования. Под автоматическими системами противопожарной безопасности понимаются автоматическая пожарная сигнализация, стационарная автоматическая установка пожаротушения, системы дымоудаления, оповещения и управления эвакуацией (п. 40 Правил пожарной безопасности (ППБ 01-03), утвержденных приказом МЧС России от 18.06.2003 № 313).

Налоговый учет расходов

Все названные технические средства, как правило, представляют собой дорогостоящее имущество (более 20 000 руб.) с длительным сроком полезного использования. А значит, в налоговом учете приобретенная в собственность система сигнализации или видеонаблюдения стоимостью более 20 000 руб. включается в состав амортизируемого имущества в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 256 и абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Обратите внимание

Система видеонаблюдения: единый объект или несколько самостоятельных объектов?

Отметим, что система видеонаблюдения имеет несколько составных частей, в связи с этим компания может принять решение учесть каждую из них как самостоятельный инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01). Речь идет об учете каждой видеокамеры как отдельного основного средства.

В большинстве случаев стоимость таких отдельных объектов (частей системы видеонаблюдения) не превышает 20 000 руб., поэтому их стоимость можно будет включить в состав материальных расходов (п. 5 ПБУ 6/01 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Однако в этом случае нельзя говорить о наличии у организации системы видеонаблюдения. Следовательно, компании сложно будет обосновать необходимость технического обслуживания подобного объекта (п. 1 ст. 252 НК РФ)

Приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации (код 14 3319020), а также приборы и аппаратура для систем охранной сигнализации (код 14 3319290) относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от пяти до семи лет включительно.* Систему видеонаблюдения можно отнести к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше семи лет и до десяти лет (код 14 3322162 «Аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации»). В указанных пределах компания вправе самостоятельно определять срок полезного использования объекта.

По имуществу стоимостью до 20 000 руб. амортизация не начисляется (п. 1 ст. 256 НК РФ), затраты на приобретение такого имущества единовременно учитываются в качестве материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Первичные средства пожаротушения (огнетушители, багры и т. п.), как правило, не включаются в состав объектов основных средств, так как их стоимость не превышает 20 000 руб. Поэтому затраты на их приобретение включаются в состав материальных расходов в полной сумме в момент начала использования подобного имущества (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

При эксплуатации систем сигнализации и видеонаблюдения компания несет расходы по их обслуживанию и текущему ремонту. Как правило, для этих целей заключаются договоры со сторонними организациями. Иногда поддерживать указанные технические средства в рабочем состоянии фирма может и собственными силами. В любом случае затраты на ремонт можно учесть при исчислении налога на прибыль как расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ). Расходы на обслуживание учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Системы видеонаблюдения и сигнализации учитываются в качестве объектов основных средств в соответствии с требованиями ПБУ 6/01.* Затраты на их ремонт и обслуживание относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99).

<...>

Журнал «Российский налоговый курьер», № 9, май 2009

С уважением,

Николай Седов, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка