Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 марта 2015 92 просмотра

Мы - оптовая компания, находимся на раздельном учете на ОСНО и ЕНВД. На ЕНВД есть терминал по которому розничные покупатели рассчитываются карточками. Можно нам настроить терминал еще и так, чтобы оптовые покупатели рассчитывались карточками (карточки будут привязаны к организации покупателя оптового), выделялся бы НДС 18% в чеке от терминала и НДС и было видно по банку, что оплата пришла от ООО или надо еще терминал устанавливать отдельно от терминала по ЕНВД.

Дело в том, что слип чек не призван заменить чек, он всего лишь является подтверждением факта совершения банковской операции на определенную сумму без выделения налогов и сборов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Cтатья:Прием платежей от туристов по картам

* Письмо ФНС России от 11 июля 2013 г. № АС-4-2/12445@.

Правовое регулирование расчетов с использованием карт

Порядок работы с картами установлен в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденном ЦБ РФ 24 декабря 2004 г. № 266-П. В пункте 1.9 этого документа определено, что деятельность банка, связанная с осуществлением расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, называется эквайрингом. Банк, производящий эти расчеты, признается эквайером.

Осуществление расчетов с использованием банковских карт основано на системе договорных связей.

Правоотношения между турфирмой, принимающей карты, и банком регулируются в договоре эквайринга. В нем оговаривается перечень платежных систем, порядок авторизации карт, срок зачисления денежных средств на расчетный счет организации, размер комиссионного вознаграждения банка.

Между держателем банковской карты (заказчиком туристского продукта) и туристической компанией отношения основаны на договоре о реализации турпродукта.

Схема расчетов с использованием банковской карты выглядит следующим образом. Заказчик предъявляет карту для оплаты туристских услуг. Кассир турфирмы через электронный терминал проводит авторизацию – запрашивает у банка разрешение на совершение операции. Банк через платежную систему связывается с банком, выпустившим карту, получает разрешение на проведение операции и дает разрешение кассиру. Заказчик подписывает документ (чек/слип). В конце дня с помощью терминала кассир передает в банк электронный журнал, содержащий информацию обо всех операциях.

На расчетный счет турфирмы деньги поступают не сразу. Как правило, сроки зачисления денег колеблются от одного до трех банковских дней.

Оборудование для считывания платежных карт

Кроме договора с банком необходимо специальное оборудование для считывания банковских карт – POS-терминал и импринтер.

POS-терминал – это электронное устройство, которое позволяет считывать информацию с магнитной полосы или чипа карточки и связываться с банком для проведения авторизации в автоматическом режиме.

Импринтер – механическое устройство, позволяющее получить на слипе оттиск рельефных реквизитов карты. При его использовании кассиру туристической компании для проведения авторизации нужно созваниваться с банком по телефону при каждой оплате. *

Если это оборудование приобретается самостоятельно, то турфирме в зависимости от стоимости оборудования и положений учетной политики следует учитывать его либо в составе основных средств, либо в составе МПЗ.

Если оборудование предоставляется банком турфирме в пользование в рамках договора эквайринга, то его стоимость учитывается у фирмы на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Обратите внимание: оборудование для считывания платежных карт не относится к категории контрольно-кассовой техники. Поэтому его не нужно регистрировать в налоговых органах (письмо УФНС России по г. Москве от 6 марта 2012 г. № 17-15/019670).

Оплата турпродукта платежной картой

Рассмотрим ситуацию, когда турфирма применяет ККТ и когда она оформляет наличные расчеты с помощью бланков строгой отчетности.

Турфирма применяет ККТ

Как известно, контрольно-кассовую технику должны применять все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт, в случаях продажи товаров, выполнения работ либо оказания услуг. Такое требование содержится в пункте 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Таким образом, турфирмы обязаны в момент оплаты платежными картами выдавать заказчикам туристских услуг кассовые чеки (ст. 5 Закона № 54-ФЗ). *

Суммы, оплаченные платежными картами, пробиваются по ККТ на определенную секцию (разд. 5 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных приказом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104, письмо УФНС России по г. Москве от 20 июня 2007 г. № 22-12/058084).

Кроме кассового чека заказчику нужно выдать документ (чек/слип), подтверждающий оплату с использованием пластиковой карты. Один его экземпляр турфирма должна оставить у себя. В зависимости от используемого терминала иногда на этом документе требуется подпись заказчика.

При расчетах с помощью пластиковых карт денежные средства в кассу организации не поступают. Поэтому суммы, отраженные в Z-отчете, не будут совпадать с суммой наличных денежных средств, находящихся в кассе.

Ведь согласно пункту 5.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П, в кассовой книге учитываются все поступления и выдачи наличных денег.

В связи с этим на сумму денежных средств, полученных путем безналичных расчетов с использованием пластиковых карт, приходный кассовый ордер не составляется.

Однако данную сумму необходимо отразить в журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4). В конце рабочего дня кассир при заполнении журнала отражает в графе 12 количество платежных карт, по которым производилась оплата, а в графе 13 – выручку от реализации услуг с применением карт.

Информацию из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, необходимо перенести в справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6. Затем кассир отражает сумму наличной выручки в ПКО и вместе с ним сдает денежные средства, как правило, в бухгалтерию. Принятые наличные деньги бухгалтер отражает в кассовой книге.

В новом Законе о бухучете (от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), который вступил в силу с 2013 года, уже нет требования об обязательном применении унифицированных форм первичных документов (п. 4 ст. 9). Но это не означает, что буквально все унифицированные формы необязательны.

Так, справки по форме № КМ-6 требуют при проверке применения ККТ налоговые органы (п. 34 Административного регламента по ККТ, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н). Поэтому составление справки-отчета как первичного документа обязательно для любой организации.

Турфирма применяет БСО «Туристская путевка»

Туристические организации могут осуществлять наличные денежные расчеты в случае реализации туристского продукта населению с применением БСО « Туристская путевка », утвержденного приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н (ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Наличные расчеты без применения ККТ регулируются Порядком, утвержденным постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Правила оплаты турпродукта с использованием платежной карты разъяснены в подпункте «б» пункта 20 этого Порядка. В соответствии с ним кассир или менеджер туристической компании:

1) получает от клиента платежную карту;

2) заполняет бланк документа, за исключением места для личной подписи;

3) вставляет платежную карту в устройство для считывания информации с платежных карт и получает подтверждение оплаты по карте;

4) подписывает документ и ставит печать компании;

5) возвращает клиенту платежную карту вместе с первым листом БСО « Туристская путевка » и документом (чеком-слипом), подтверждающим совершение операции с использованием платежной карты. *

При осуществлении смешанной оплаты, при которой одна часть турпродукта оплачивается наличными денежными средствами, а другая – с использованием платежной карты, выдача документа и сдачи, а также возврат платежной карты производятся одновременно. Кассир заполняет в БСО « Туристская путевка » две строки: оплачено наличными денежными средствами, с использованием платежной карты.

Сумма платежа только по карте, а также при смешанной оплате должна соответствовать стоимости турпродукта и отражаться по строке «Общая цена туристского продукта (путешествия)». Ведь частичная оплата по БСО « Туристская путевка » не предусмотрена (письмо УФНС России по г. Москве от 21 сентября 2007 г. № 22-12/091498).

Если туристическая компания при расчетах платежными картами не применяет контрольно-кассовую технику или БСО « Туристская путевка », она и ее должностные лица могут быть оштрафованы по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Этой статьей предусмотрены следующие штрафы:

  • от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей;
  • от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций.

Возвраты по платежным картам

Порядок возврата денежных средств физическому лицу – держателю платежной карты при отказе от туристских услуг, ранее оплаченных по карте, в том числе в случае ее утраты, определяется во внутрибанковских правилах.

Из пункта 1 письма Банка России от 1 августа 2011 г. № 112-Т «О возврате денежных средств за товар (услугу), ранее оплаченный с использованием платежной карты» следует, что при отказе физлица от туристских услуг, ранее оплаченных с использованием платежной карты, кредитная организация – эквайер осуществляет возврат денежных средств в адрес кредитной организации – эмитента. Возврат осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в данную кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала, содержащего информацию об отказе от туристских услуг. Эмитент не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления документов, содержащих информацию об отказе от услуги, а также в соответствии с внутрибанковскими правилами и договором с физическим лицом перечисляет на его банковскую карточку денежные средства за неоказанные услуги.

Если заказчик отказывается от услуг в день оплаты (до закрытия смены на терминале), то кассир отменяет операцию по оплате услуг с пластиковой карты.

Таким образом, возврат денежных средств наличными в рассматриваемом случае законодательством не предусмотрен.

Учет операций по платежным картам

Обычно деньги от заказчиков поступают на расчетный счет турфирмы не в день покупки, а через несколько дней, поэтому для отражения расчетов по платежной карте в бухгалтерском учете используется счет 57 «Переводы в пути».

В учете туристической фирмы бухгалтер производит следующие записи:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62
– произведена оплата по платежной карте;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– поступили денежные средства согласно выписке банка;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 57
– отражена комиссия банка.

При применении общего режима налогообложения в налоговом учете датой признания дохода у турфирмы являются: день реализации туристского продукта, день утверждения отчета агента, день реализации отдельных услуг (п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Комиссия банка включается в состав внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Для турфирм, применяющих «упрощенку», датой признания дохода является день поступления денег на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Несмотря на то что деньги поступают за минусом комиссии банка, отразить доход нужно полностью, не уменьшая его на эту сумму (письмо Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-11-11/161).

Организации, выбравшие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», могут включить комиссию банка в расходы (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Турфирмам, выбравшим объект «доходы», это, к сожалению, недоступно.

Важно запомнить
За то, что турфирма принимает оплату от клиентов по картам, банк удерживает с нее комиссию. Сумму этой комиссии можно учесть в расходах при налогообложении прибыли и при «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы».

Журнал «Учет в туристической деятельности» № 9, Сентябрь 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка