Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 марта 2015 9 просмотров

1)Подскажите, пожалуйста, нужно ли вносить счёт-фактуру полученный в Доп. лист Книги покупок и сдавать корректирующую декларацию по НДС, если счёт-фактура от 01.06.2014 была получена нами от поставщиков вместе с актом услуг из рук в руки только 01.10.2014 г..Или мы смело можем провести её и в БУ, и в НУ в 4 квартале 2014 года с пометкой, что она получена 01.10.2014 и включить этот входящий НДС в книгу покупок текущего квартала?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Как быть с вычетом по НДС, если счет-фактура получен с опозданием.

<…>

Ситуация 2.Счет-фактура поступил после окончания квартала, но до подачи декларации. Если счет-фактура получен уже после того, как квартал закончился, возникает сразу несколько вопросов. Первый: за какой налоговый период в журнал учета вписать реквизиты документа? Второй: в каком периоде можно принять НДС к вычету, то есть сделать запись в книге покупок (в том, когда счет-фактура был выписан контрагентом, или в том, когда вы его получили)?

В Налоговом кодексе РФ четкого ответа на данные вопросы нет. По мнению Минфина России, счет-фактуру нужно регистрировать тогда, когда налогоплательщик ее получил, то есть в следующем налоговом периоде. Соответственно и запись в книге покупок будет также в квартале, когда счет-фактура поступил (письма от 02.10.2013 № 03-07-09/40889 и от 09.07.2013 № 03-07-14/26426). Специалисты Минфина России подчеркивают, что вычет по НДС невозможен без наличия счета-фактуры. А раз документ поступил в следующем налоговом периоде, то тогда и возникает право на вычет. Подобного мнения придерживаются и некоторые суды (постановления ФАС Поволжского округа от 27.03.2014 № А65-15361/2013 и ФАС Западно-Сибирского округа от 07.10.2013 № А81-4911/2012).

Однако здесь есть одно обстоятельство, на которое стоит обратить внимание. Факт позднего получения счета-фактуры необходимо документально подтвердить. Например, это может быть штемпель на почтовом конверте или запись в журнале входящей корреспонденции желательно с подписью лица, передавшего документ. *

С 2015 года изменится категория ИП, которым нужно вести журналы учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года коммерсанты, являющиеся плательщиками НДС, будут освобождены от обязанности ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. А вот перечень обязанностей предпринимателей-посредников, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС и не являющихся налоговыми агентами, наоборот, пополнится. Им не только нужно будет вести журналы учета счетов-фактур, но и ежеквартально представлять их в ИФНС в электронном виде. При условии, конечно, если в рамках своей посреднической деятельности они получают либо выписывают счета-фактуры. Такие изменения в главу 21 НК РФ внесены федеральными законами от 20.04.2014 № 81-ФЗ и от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

Но как быть, если ИП не ведет подобного журнала и счет-фактура поступил не по почте, а привезен, скажем, курьером? В этом случае будет затруднительно доказать, что счет-фактура поступил уже в следующем квартале. Поэтому в подобной ситуации предлагаем принять НДС к зачету в налоговом периоде, когда приобретены товары, работы или услуги. То есть зарегистрировать счет-фактуру в журнале учета и книге покупок следует за квартал, который закончился. А так как декларация по НДС еще не сдана в ИФНС, то исправлять ничего не придется. Просто необходимо заполнить декларацию за прошедший период верно с учетом опоздавшего документа. Ошибки в данном случае не будет хотя бы потому, что в НК РФ нет ответа на вопрос, когда можно сделать вычет в случае позднего получения счета-фактуры. А как известно, все неустранимые сомнения должны трактоваться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). *

Также заметим, что некоторые суды поддерживают данную позицию. Например, ФАС Северо-Западного округа (постановление от 30.07.2013 № А42-6538/2012) указал, что вычет по НДС связан с принятием товаров на учет. Поэтому его нужно делать в тот период, когда товары были приобретены. Такие же выводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского округа от 26.04.2012 № А65-18893/2011 и ФАС Московского округа от 01.02.2011 № КА-А40/17547-10.

<…>

Журнал «Бухгалтерия ИП» № 6, Июнь 2014

С уважением,

Ирина Николина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка