Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 марта 2015 505 просмотров

Можно подробно расписать полную схему возмещения, зачета НДФЛ, который иностранец перечислил в качестве фиксированного авансового платежа и предъявил в организацию. 1. В организации должна храниться копия квитанции (если копия, кем заверяется или не заверяется) или оригинал? 2. Иностранец должен написать заявление, о том что он хочет зачесть НДФЛ (можно форму заявления, пример)? А если он не пишет заявление, значит организация самостоятельно не может зачесть НДФЛ? 3.В какой форме подается заявка на зачет НДФЛ в налоговую (можно форму, пример)? Какие документы прикладываются (оригиналы или копии, заверенные или нет)? Как подается заявка электронно или лично? 4. И если они платят этот аванс НДФЛ ежемесячно, то можно предъявлять его ежемесячно или только за год?

Форму заявления от сотрудника Вы можете посмотреть, перейдя по активной ссылке: заявление. Если сотрудник не напишет заявление, то Ваша организация не сможет самостоятельно зачесть НДФЛ.

Чтобы получить уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа, Ваша организация должна обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Составлять заявление ФНС России рекомендует по форме, приведенной в приложении № 1 к письму от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622.

Заявления сотрудника, и платежки на аванс можно приложить в виде копий.
Если организация представляет копии на бумаге, то они должны быть заверены в установленном порядке. На копии нужно сделать надпись, которая подтверждает соответствие подлиннику документа:

  • слово «Верно»;
  • наименование должности лица, заверившего копию, его личную подпись и расшифровку подписи (инициалы и фамилию);
  • дату заверения и печать.

Заявка подается лично.

Если иностранец платит авансовый платеж ежемесячно, то можно ежемесячно подавать для зачета документы.


Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Ситуация: Как удержать НДФЛ у иностранца, работающего на основании патента


При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу.

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:*

– заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
– документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
– уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Составлять заявление ФНС России рекомендует по форме, приведенной в приложении № 1 к письму от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622.

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе.

Это следует из положений пункта 2 статьи 226, статьи 227.1 Налогового кодекса РФ, статьи 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.

Пример удержания НДФЛ с доходов сотрудника-иностранца, имеющего патент на трудовую деятельность в России*

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев в январе 2015 года оплатил патент (г. Москва) на ведение трудовой деятельности в России в течение трех месяцев. Размер фиксированного платежа составил 12 000 руб. (4000 руб. ? 3 мес.).

15 января 2015 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Его оклад – 35 000 руб.

В день трудоустройства Кондратьев написал заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного платежа. Кроме того, он представил квитанцию, подтверждающую уплату налога.

15 января 2015 года «Альфа» направила в налоговую инспекцию заявление о представлении уведомления о подтверждении права на уменьшение налога.

20 января «Альфа» получила от налоговой инспекции уведомление.

Начиная с доходов за январь бухгалтер «Альфы» уменьшает НДФЛ на сумму уплаченного Кондратьевым фиксированного платежа. С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию за январь и февраль отсутствует.

Месяц Доход Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)
Январь 28 000 руб. 3640 руб. (28 000 руб. ? 13%) 0 руб. (3640 руб. – 12 000 руб.)
Февраль 35 000 руб. 4550 руб. (35 000 руб. ? 13%) 0 руб. (4550 руб. – (12 000 руб. – 3640 руб.))
Март 35 000 руб. 4550 руб. (35 000 руб. ? 13%) 740 руб. (4550 руб. – (12 000 руб. – 3640 руб. – 4550 руб.))

В учете бухгалтер сделал проводки.

Январь:

Дебет 20 Кредит 70
– 28 000 руб. – начислена зарплата за январь;

Дебет 70 Кредит 51
– 28 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву.

Февраль:

Дебет 20 Кредит 70
– 35 000 руб. – начислена зарплата за февраль;

Дебет 70 Кредит 51
– 35 000 руб. – выплачена зарплата Кондратьеву.

Март:

Дебет 20 Кредит 70
– 35 000 руб. – начислена зарплата за март;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 740 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты за март (разница между суммой уплаченного фиксированного платежа и суммой НДФЛ, начисленного за январь, февраль и март);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 740 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 51
– 34 260 руб. (35 000 руб. – 740 руб.) – выплачена зарплата Кондратьеву.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Алгоритм действий. Иностранный работник купил патент, надо уменьшить НДФЛ

Никита Киселев, эксперт «УНП»

С 2015 года изменился порядок расчета НДФЛ за иностранцев. Теперь компания вправе уменьшить налог с зарплаты на аванс, который работник внес при покупке патента. Алгоритм действий следующий.

1Проверить документы у иностранца*


В 2015 году иностранцы вправе трудиться в российских компаниях на основании патента или разрешения на работу. Патент нужен безвизовым иностранцам, а разрешение — тем, кто прибыл на основании визы. Фиксированный взнос иностранец платит только при получениипатента. Сумма аванса за месяц — 1200 рублей. Такой платеж корректируется на коэффициент-дефлятор 1,307, а также региональные коэффициенты. Например, в столице платеж за месяц равен 4000 руб. в месяц (1200 руб. ? 1,307 ? 2,5504). Именно на этот аванс можно уменьшить НДФЛ с зарплаты. Поэтому стоит проверить, на основании какого документа трудится иностранец — патента или разрешения. Если у иностранца разрешение, то уменьшать налог не требуется.

2Получить заявление на вычет*


Налоговый агент уменьшает НДФЛ с зарплаты на основании заявления иностранца. Поэтому работнику можно сообщить, что он имеет право на зачет. К заявлению сотрудник должен приложить квитанции, подтверждающие оплату аванса. В них должно быть написано «НДФЛв виде фиксированного авансового платежа».

3Запросить в инспекции уведомление*


Право на зачет должны подтвердить налоговики. Поэтому необходимо запросить уведомление. Его получает налоговый агент. Достаточно подать заявление в свою инспекцию в свободной форме. К нему можно приложить копии заявления работника, патента и платежки на аванс. Прикладывать бумаги не обязательно, но так инспекторы сразу поймут, о каком уведомлении идет речь. Бланк документа не утвержден, поэтому инспекция должна выслать документ в свободной форме. Срок на ответ — 10 рабочих дней. Если его нарушат, можно подать жалобу через nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > ?«Обратиться в ФНС России».

4Уменьшить НДФЛ на аванс*


Ставка для иностранцев, которые работают на основании патента, равна 13 процентам и не зависит от того, сколько дней они живут в России (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). Этот налог компания уменьшает на авансы. Положительную разницу перечисляет в бюджет, а отрицательную — переносит на следующий месяц. Если до конца года налог с зарплаты окажется меньше авансов, разницу перенести на следующий год нельзя и вернуть ее иностранец не сможет (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 8, ФЕВРАЛЬ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка