Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 марта 2015 1 просмотр

Ситуация: иностранная организация (А) (не зарегистрированная в РФ, не имеющая представительств и филиалов в РФ) производит автомобили. Иностр. организация реализует автомобили на российском рынке посредством официального дистрибьютора в России. Для управления бортовыми компьютерами имеется приложение для смартфонов, с помощью которого владельцы могут закрыть автомобиль, определить его местонахождение, просмотреть показатели на панели приборов, включить обогреватель и т.д. Российская организация (Б) оказывает услуги по поддержанию мобильного приложения в России. Между иностранной организацией (А) и Российской организацией (Б) заключен договор на оказание таких услуг.Оплата за пользование мобильным приложением от покупателей в полном объеме поступает на счет иностранной организации (А). Далее далее иностранная организация (А) перечисляет Российской организации (Б) установленную договором сумму. Например: стоимость использования мобильного приложения 1000 без НДС +180 НДС. Вся сумма 1180 (вкл НДС) поступает на счет иностранной организации (А). Далее иностранная организация (А) переводит российской организации (Б) 800 руб без НДС+ 144 НДС.Вопрос: 1) кто должен уплатить оставшийся у иностранной организации(А) НДС в размере 36 руб: а) если покупателями и пользователями мобильного приложения являются физические лица; б) если покупателями и пользователями мобильного приложения являются юридические лица? 2. Если покупателем и пользователем мобильного приложения является юридическое лицо, может ли оно как налоговый агент перечислять НДС 36 руб. за иностранную организацию в бюджет? Тогда в иностранную организацию нужно будет перечислить не 1180 руб., а 1180-36 = 1144 руб.?

Б) В данном случае все зависит от порядка квалификации данной услуги, если данную услугу нельзя отнести к услугам, связанным с транспортным средствам, то юридические лица не будут выполнять обязанности налогового агента по НДС, т.к. местом реализации услуг в данном случае будет определяться по местонахождению исполнителя. Если данную услуг можно квалифицировать как услугу, связанную с транспортным средством, то исполнить обязанности налогового агента по НДС юридическое лицо должно, т.к они приобретают услуги у иностранного юридического лица на территории РФ. Отнести данную услугу к тому или иному виду организация должна самостоятельно, либо обратиться к уполномоченным органам, официальных разъяснений по данному вопросу нет. При этом выставлять услуги с «российским» НДС иностранное лицо не может.

2. В данном случае все зависит от условия договора между юридическим лицом и нерезидентом. Например, если согласно договору цена товаров (работ, услуг) составляет 1180 с учетом НДС, то это и есть налоговая база, с которой юридическое лицо должно исчислить, удержать и уплатить НДС. А если в договоре прописано, что стоимость товаров составляет 1180 без учета НДС. В таком случае сумма дохода от реализации, с которой следует исчислить и удержать НДС, составит 1180 (1180 + 1180 * 18%(10%)).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация:Кто должен выполнять обязанности налогового агента по НДС

<…>

Признание организации налоговым агентом

Организация признается налоговым агентом по НДС:

  • если приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147148 НК РФ). При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных граждан (не зарегистрированных в России в качестве предпринимателей) обязанности налоговых агентов у российских организаций не возникают (письма Минфина России от 6 июня 2011 г. № 03-07-08/166 и от 5 марта 2010 г. № 03-07-08/62);*

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Рекомендация: Как налоговому агенту удержать и перечислить в бюджет НДС


Чтобы рассчитать сумму НДС, которую организация – налоговый агент должна удержать с контрагента (налогоплательщика) и перечислить в бюджет, нужно определить налоговую базу и выбрать необходимую налоговую ставку.

Налоговая база

Базой для расчета НДС является сумма выручки (дохода) контрагента (налогоплательщика) по операциям, перечисленным в статье 161 Налогового кодекса РФ.

Налоговую базу определяйте с учетом НДС*:

  • при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ*);
  • при аренде государственного (муниципального) имущества непосредственно у органов исполнительной власти и управления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • при покупке (получении) государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) организациями (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Справочники: Правила определения места реализации отдельных работ (услуг) для расчета НДС


Вид работ (услуг)
Работы (услуги) считаются реализованными в России, если: Работы (услуги) считаются реализованными за пределами России, если:
Работы (услуги), связанные с имуществом

Работы (услуги), связанные с транспортными средствами:
– монтаж;
– сборка;
– переработка;
– обработка;
– ремонт;
– техническое обслуживание и т. д.
Морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река-море» плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры находятся на территории России (подп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ,подп. 2 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе) Морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река-море» плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры находятся на территории иностранного государства (подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФподп. 2 п. 29приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка