Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 марта 2015 14 просмотров

К вопросу 502266 Почему нужно применять счет 91-2?Поясните,пожалуйста.Разве можно уменьшать расходы по прибыли?Тем более в некоммерческой организации?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

<…>

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).* Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).* Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:*

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: Как отразить в бухгалтерском учете НКО передачу основного средства на сторону

<…>

Вариант № 2 Право собственности переходит от вас к получателю имущества

Если право собственности на объект переходит к другому лицу, в бухучете надо отразить его выбытие.* Такое происходит, если заключен договор купли-продажи, соглашение о передаче имущества в виде вклада в уставный капитал (паевой фонд) другой организации. Либо если имущество передается по договору мены или дарения (пожертвования) (абз. 2 п. 29 ПБУ 6/01, ст. 454567572 и 582 ГК РФ).*

Во всех подобных ситуациях необходимо списать стоимость выбывающего основного средства с бухгалтерского учета (абз. 1 п. 29 ПБУ 6/01). Проводки непосредственно по передаче объекта будут следующие (п. 31 ПБУ 6/01):*

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01

— списана первоначальная стоимость выбывающего объекта;

ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— списан добавочный капитал, сформированный при постановке выбывающего объекта на учет;

КРЕДИТ 010

— списана сумма износа, начисленного по выбывающему объекту.

<…>

А.А.Казарина,

эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка» № 1, январь 2015

3. Статья: Как организовать бухгалтерский учет в некоммерческой организации

<…>

Доходы и расходы по уставной (некоммерческой) деятельности НКО должна учитывать на счете 86 «Целевое финансирование». А по предпринимательской (коммерческой) — на счете 90 «Продажи» или на счете 91 «Прочие доходы и расходы» — в зависимости от того, обычная это деятельность или прочая.*

<…>

Если НКО ведет предпринимательскую деятельность, то для отражения выручки, поступающей от бизнеса, и расходов по такой деятельности используйте счет 90 «Продажи». При необходимости также создайте несколько аналитик (субсчетов). Например, один вид деятельности НКО может облагаться в рамках «упрощенки», а другой — в рамках «вмененки». Без раздельного учета по счету 90 в таком случае не обойтись — только так вы сможете рассчитать налоги (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Прочие доходы и расходы, полученные в рамках бизнеса, учитывайте на счете 91.*

<…>

А.А. Федорова,

эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка» № 1, январь 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка