Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 марта 2015 2 просмотра

У нас нестандартная для обычной деятельности ситуация.Предприниматель на ОСНО (г.Севастополь) занимается производством (выпускает рыбную продукцию) подал документы на регистрацию 27.11.2014. Получил на руки свидетельство 09.12.2014 о том, что зарегистрирован предпринимателем по Российскому законодательству 05.12.2014г. Процесс производства и реализации продукции растянут во времени, поэтому за продукцию, произведенную и отгруженную в ноябре, денежные средства поступали на расчетный счет в декабре. Таким образом из 2,5 млн. руб., полученных в декабре, 1,8 млн. руб. задолженность покупателей на 05.12.2014г. (Доходы есть, а расходы остались в прошлой предпринимательской деятельности).Согласно пункта 15 статьи 26 Закона города Севастополя «О внесении изменений в Закон города Севастополя от 18.04.2014г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период», касающегося юридических лиц, предприниматель решил тоже предоставить в ИФНС Акты инвентаризации об остатках материальных средств на предприятии и расчетов с покупателями, которые подтверждают наличие задолженности в размере 1,8 млн. руб. по состоянию на 05.12.2014г.

Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. При этом если Вы вовремя представили данные инвентаризации, подтверждающие наличие задолженности и можете подтвердить причины ее возникновения, то в декларации 3-НДФЛ отразите доходы в полной сумме с учетом погашенной задолженности, а также расходы, которые не были учтены по украинскому законодательству в составе профессионального вычета, отразив операции в листе В.

Если же ИП предоставил результаты инвентаризации в ИФНС несвоевременно или не в полном объеме и не может подтвердить, что полученные средства относятся к неучтенным расходам, то права на профессиональный вычет нет и налогом будет облагаться вся полученная сумма.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ЗАКОН СЕВАСТОПОЛЯ ОТ 18.04.2014 № 2-ЗС

«21. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основании Налогового кодекса Украины, по итогам инвентаризации, проведенной в порядке, установленном частями 10–17 настоящей статьи, вправе в целях налогообложения учитывать имеющееся у них имущество, имущественные права, требования и обязательства на дату внесения сведений о них в ЕГРИП в соответствии с законодательством Российской Федерации (абзац с изменениями на 2 декабря 2014 года, - см. предыдущую редакцию).

В случае, если сведения о физическом лице, ранее осуществлявшим деятельность согласно Налоговому кодексу Украины, внесены в ЕГРИП до даты вступления в силу настоящего Закона, вправе в целях налогообложения учитывать имеющееся у них имущество, имущественные права, требования и обязательства по состоянию на дату внесения сведений о них в ЕГРИП. При этом о таком имуществе, имущественных правах, требованиях и обязательствах не позднее 19 декабря 2014 года должны быть представлены документы, установленные частью 15настоящей статьи и составленные по итогам инвентаризации на дату, предшествующую дате внесения сведений в ЕГРИП (абзац с изменениями на 2 декабря 2014 года, - см. предыдущую редакцию).»*

2. Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

<…>

В составе декларации по форме 3-НДФЛ предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию:

Остальные листы декларации заполняются при необходимости, то есть при наличии данных, влияющих на расчет НДФЛ. Это следует из раздела II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

<…>

Пример заполнения декларации по форме 3-НДФЛ предпринимателем

Предприниматель А.А. Иванов (ИНН 771314996321) применяет общую систему налогообложения и занимается розничной торговлей (код ОКВЭД 52.43.1). У Иванова двое несовершеннолетних детей.
Доход от предпринимательской деятельности Иванова в 2014 году составил 1 500 000 руб. Причем сумма дохода превысила 280 000 руб. уже в марте.

Других доходов в течение налогового периода Иванов не имел.
Сумма произведенных и документально подтвержденных расходов составила 800 000 руб., в том числе:

  • материальные расходы – 400 000 руб.;
  • расходы на выплату зарплаты – 200 000 руб.;
  • прочие расходы – 200 000 руб.

Расходов, дающих право на получение имущественного и социального вычетов, Иванов в 2014 году не осуществлял.

Общая сумма авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных Ивановым в течение года на основании налоговых уведомлений, составила 50 000 руб.

Расчет НДФЛ за 2014 год Иванов отразил в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671. В соответствии с разделом II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671, в составе декларации Иванов представил титульный лист, раздел 1, раздел 2, лист В и лист Е1. Декларация была подписана и сдана в налоговую инспекцию Ивановым лично.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка