Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 марта 2015 15 просмотров

Компания начислила НДС со стоимости новогодних подарков сотрудникам.Базу по налогу и налог отразила по строке 010 раздела 3 соответственно в графах 3 и 5. Сумма налога в книгу продаж не попадает. То есть возникает разница по сумме НДС, указанной в книге продаж и отражённой в строке 120 раздела 3 налоговой декларации. Это правильно?

На передаваемые подарки необходимо выписать счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «Продавец» будет отражено название Вашей организации, а в строке «Покупатель» – «сотрудники». Счет-фактура на стоимость подарков составляется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как начислить НДС со стоимости подарка сотруднику или его ребенку


При вручении подарков происходит безвозмездная передача права собственности на имущество, используемое в качестве подарка, от организации к сотруднику. Такая операция признается реализацией и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).*

НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество, передаваемое безвозмездно:

  • по стоимости, включающей сумму входного налога;
  • по стоимости, не включающей сумму налога.

В первом случае НДС начислите с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ). НДС, который нужно заплатить со стоимости подарков, рассчитайте так:

НДС = Стоимость выданных подарков с учетом НДС Покупная стоимость товаров (материалов) с учетом НДС ? 18/118 (10/110)

<…>


Во втором случае (если в стоимости подарка нет входного налога) НДС рассчитайте со стоимости выданных вещей с учетом акциза и без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Ее нужно определить с учетом требований статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

НДС, который нужно заплатить со стоимости подарков, определите так:

НДС = Стоимость выданных подарков без НДС ? 18% (10%)


Входной НДС по имуществу, приобретенному для использования в качестве подарка, можно принять к вычету на общих основаниях. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16.*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья:Дарим работникам новогодние подарки

На передаваемые подарки необходимо выписать счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «Продавец» будет отражено название турфирмы, а в строке «Покупатель» – «работники». Поскольку это счет-фактура по начисленному НДС, а не принимаемому к вычету, погрешности в его заполнении никаких налоговых последствий не повлекут. Главное, чтобы счет-фактура был составлен. Затем он регистрируется в книге продаж.*

В таком случае «входной» НДС по подаркам (конечно же, при наличии счета-фактуры) можно будет принять к вычету из бюджета.

Хотя есть решения судей, когда организациям удалось отстоять свое право не начислять НДС при безвозмездной передаче подарка (постановления ФАС Уральского округа от 23 января 2006 г. № Ф09-6256/05-С2от 20 февраля 2008 г. № Ф09-514/08-С2). Но в этом случае «входной» НДС нельзя будет принять к вычету.

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 12, ДЕКАБРЬ 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка