Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Какой все-таки код ставить в поле 101 платежки по взносам за январь

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4
23 января 2015 6 просмотров

Спасибо за ответ №474328,но объясните еще.КАК РАЗГРАНИЧИТЬ НАШИ РАСХОДЫ на оплату услуг застройщика и на подрядчика, а самое главное ВЗНОСЫ дольщиков ведь с них надо исчислять НДС не нарушая законов в бухгалтерском и налоговом учете?

При поступлении от дольщиков авансов их также необходимо разделить в учете на часть, предназначенную на возмещение затрат на строительство объекта собственными силами застройщика (включается в налоговую базу как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ, подлежащих налогообложению) и на часть, получаемую на оплату услуг застройщика (в налоговую базу по НДС не включается). Это можно сделать с использованием счета 62, к субсчету которого «Авансы полученные» нужно открыть субсчета второго уровня «Операции, облагаемые НДС» и «Операции, не облагаемые НДС».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Нужно ли платить НДС застройщику с сумм, поступающих от участников долевого строительства жилого дома. Средства по договору поступают от подрядчика, который принимает участие в строительстве. Жилой дом не сдан в эксплуатацию

Да, нужно, но только с части средств, поступающих от участников долевого строительства жилого дома на оплату строительных работ, выполненных собственными силами застройщика.

По договору участия в долевом строительстве застройщик обязуется построить объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию передать его участникам долевого строительства. В свою очередь каждый участник должен заплатить предусмотренную договором сумму и по окончании строительства принять свою часть объекта.

Застройщик может вести строительство собственными силами и (или) силами подрядных организаций.*

Об этом сказано в части 1 статьи 4 Закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ.

Сумма договора может включать в себя:

  • стоимость услуг застройщика (независимо от способа ведения строительства);*
  • стоимость строительных работ, а именно возмещение затрат застройщика на привлечение подрядчиков (при ведении строительства силами подрядных организаций) и (или) стоимость работ, выполненных непосредственно застройщиком (при ведении строительства собственными силами).*

Это следует из положений части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ.

Услуги застройщика в рамках договора долевого участия не облагаются НДС (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).*

<…>

Со средств, поступающих от участников долевого строительства в оплату строительных работ, которые застройщик выполняет собственными силами, застройщик должен заплатить НДС как с выручки от реализации (ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Формирование стоимости объекта при строительстве собственными силами

<…>

Налог на добавленную стоимость. Здесь несколько сложных моментов.

1. Чиновники считают, что работы по сооружению собственными силами застройщика многоквартирных домов подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке. На это указано в письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-07-10/11. В то же время услуги застройщика от НДС освобождены, за исключением услуг, оказываемых при возведении объектов производственного назначения (подп. 23.1 п. 3 ст.149 Налогового кодекса РФ).

Поэтому при поступлении от дольщиков авансов их необходимо разделить исходя из положений пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ:

  • на часть, предназначенную на возмещение затрат на строительство объекта собственными силами застройщика* (включается в налоговую базу как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ, подлежащих налогообложению);
  • на часть, получаемую на оплату услуг застройщика *(в налоговую базу по НДС не включается, если застройщик пользуется освобождением от налога). › |*

› | Застройщик вправе отказаться от освобождения, подав в свою налоговую инспекцию соответствующее заявление не позднее 1-го числа налогового периода (квартала), с которого он планирует отказ от льготы или приостановление ее использования (п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

<…>

Пример 3*

ООО «Престиж» строит многоквартирный дом (долевое участие).

Строительство ведется своими силами* (данные по затратам на строительство возьмем из примера 1).

2 сентября 2013 года поступили деньги от участника на возмещение затрат на строительство в сумме 2 000 000 руб. и на вознаграждение застройщика – 300 000 руб. (цифры условные, для упрощения примера все данные приведены из расчета на одного дольщика).

31 октября 2013 года получено разрешение на ввод дома в эксплуатацию, и тогда же квартира передана дольщику.

Бухгалтер ООО «Престиж» отразил указанные операции следующими проводками.

2 сентября 2013 года:

ДЕБЕТ 51
КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» (субсчет второго уровня «Операции, облагаемые НДС»)*
– 2 000 000 руб. – поступили деньги дольщика на возмещение затрат на строительство;*

ДЕБЕТ 51
КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» (субсчет второго уровня «Операции, не облагаемые НДС»)
– 300 000 руб. – поступили средства от дольщика на вознаграждение застройщика;*

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС, начисленный с авансов»
КРЕДИТ 68
– 305 084,75 руб. (2 000 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС с аванса;*

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 1 000 000 руб. (1 180 000 – 180 000) – приобретены материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 180 000 руб. – выделен НДС со стоимости материалов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– 1 000 000 руб. – переданы материалы в производство;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 180 000 руб. – принят к вычету НДС со стоимости материалов.

30 сентября 2013 года:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69)
– 654 500 руб. – учтены затраты на строительство дома.

31 октября 2013 года:

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» (субсчет второго уровня «Операции, облагаемые НДС»)
– 2 000 000 руб. – отражена стоимость выполненных СМР;*

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» (субсчет второго уровня «Операции, не облагаемые НДС»)
– 300 000 руб. – отражено вознаграждение застройщика;*

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 20
– 1 654 500 руб. – списана себестоимость строительства;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68
– 305 084,75 руб. (2 000 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС со стоимости выполненных СМР*;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» (субсчет второго уровня «Операции, облагаемые НДС»)
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками»
– 2 000 000 руб. – зачтен аванс;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» (субсчет второго уровня «Операции, не облагаемые НДС»)
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с заказчиками»
– 300 000 руб. – зачтен аванс;

ДЕБЕТ 68
КРЕДИТ 76 субсчет «НДС, начисленный с авансов»
– 305 084,75 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с аванса.*

Журнал «Учет в строительстве» № 12, Декабрь 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка