Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

С каких суточных платить теперь взносы

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
24 января 2015 14 просмотров

Наша организация провела реорганизацию в форме преобразования с ЗАО на ООО 17.11.2014 года. Правильно ли я понимаю, что согласно информации https://www.1gl.ru/#/document/117/18501//?step=16 если отчетным периодом по налогу считается квартал (например НДС), то в нашем случае отчетность по НДС за 4 квартал 2014 года подает ООО (рассчитываемый период с 01.10.14 по 31.12.14), если отчетным периодом по налогу считается год (например налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог), то ООО должна сдать отчетность по вышеперечисленным налогам за ЗАО (с соответствующей пометкой в отчетности) рассчитываемый период с 01.01.2014 по 16.11.2014, а потом ООО сдает отчетность за себя с рассчитываемым периодом с 17.11.2014 по 31.12.2014?

В декларации по НДС за 4 квартал правопреемник (ООО) отражает все операции (как свои, так и реорганизуемой организации) за заданный квартал и подает ее не позднее 26 января 2015 года.

Что касается деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество и транспортному налогу, правопреемнику нужно сдать их за реорганизуемую организацию (ЗАО). Налоговым периодом в таком случае будет период с начала календарного года и до дня реорганизации. Сдать декларации нужно не позднее срока, установленного для подачи соответствующих деклараций по итогам налогового периода (года).

Кроме того, правопреемнику необходимо подать в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль, налогу на имущество и транспортному налогу за себя (ООО). В таком случае налоговым периодом будет период со дня создания организации до конца данного года, то есть с 17 ноября 2014 года до 31 декабря 2014 года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию

<…>

Реорганизация

Датой реорганизации является день внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности старой (реорганизуемой) или о создании новой организации (организаций) (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Подать отчетность за последний налоговый период может как реорганизуемая организация (до даты реорганизации), так и ее правопреемники (после даты реорганизации). То есть правопреемник должен представить отчетность, только если такие декларации (расчеты) не были представлены реорганизуемой организацией. Такой порядок следует из положений статьи 50 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-229, от 13 сентября 2012 г. № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14 января 2013 г. № ЕД-4-3/104, УФНС России по г. Москве от 10 февраля 2012 г. № 16-15/011630.*

Исключение составляет отчетность по НДФЛ: справки 2-НДФЛ за период с начала года до даты завершения реорганизации должна подавать реорганизуемая организация. Сделать это нужно до момента завершения реорганизации. А правопреемники должны сдавать справки 2-НДФЛ только за период со дня, следующего за днем реорганизации, до конца года. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-04-06/8-173, ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827, УФНС России по г. Москве от 21 апреля 2010 г. № 16-15/042728.

После внесения сведений в ЕГРЮЛ в зависимости от формы реорганизации обязанность по представлению налоговой отчетности либо остается у реорганизуемой организации, либо переходит к вновь созданным организациям (правопреемникам).

Правопреемники должны сдавать налоговую отчетность за реорганизуемые организации при реорганизации в форме:*

Если реорганизация проходит в форме выделения, налоговую отчетность должна сдавать реорганизуемая организация.

Место подачи деклараций и расчетов за последний налоговый период реорганизуемой организации зависит от того, кто подает эту декларацию: реорганизуемая организация (до даты реорганизации), или ее правопреемники (после даты реорганизации). До даты реорганизации декларация подается по месту учета реорганизуемой организации, после – по месту учета правопреемника. При этом если правопреемник является крупнейшим налогоплательщиком, он должен подавать декларации по всем налогам в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (письма ФНС России от 11 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15203, УФНС России по г. Москве от 28 августа 2012 г. № 16-15/080280). Подробнее о порядке оформления и подачи деклараций при реорганизации см. таблицу.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: в какие сроки нужно подать налоговую отчетность за последний налоговый период реорганизуемой организации

Срок представления отчетности за последний налоговый период зависит:

  • от вида налога, по которому сдается отчетность;
  • от даты реорганизации.

Если налоговый период по налогу состоит из нескольких отчетных периодов (например, по налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному или земельному налогу), то окончание отчетного периода, в котором состоялась реорганизация, для реорганизуемой организации будет и окончанием налогового периода. В срок, установленный для подачи деклараций за этот отчетный период, реорганизуемая организация (или ее правопреемник) должна подать итоговую декларацию. Например, декларация по налогу на прибыль за последний отчетный период должна быть подана в срок не позднее 28 календарных дней со дня его окончания (п. 3 ст. 289 НК РФ).* Расчет авансовых платежей за этот расчетный период, а также декларацию по окончании года подавать не нужно. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 50 и пункта 3 статьи 55 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-229 и от 13 февраля 2007 г. № 03-02-07/1-67.

Если налоговый период по налогу установлен как месяц или квартал (например, по НДС, НДПИ, водному налогу, ЕНВД), подавать декларации по такому налогу нужно в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 55 и пункта 3 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Так, декларацию по НДС за последний налоговый период (квартал) реорганизуемая организация должна сдать до момента завершения реорганизации. Если реорганизуемая организация не подала декларацию за последний квартал, правопреемник отражает все операции (как свои, так и реорганизуемой организации) за данный квартал в одной декларации и подает ее не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.* Это следует из положений пункта 3 статьи 50, пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 9 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3609.

Если реорганизуемая организация занималась деятельностью, облагаемой НДС по ставке 0 процентов, и на момент завершения реорганизации не подтвердила право на применение нулевой налоговой ставки, правопреемник подает подтверждающие документы в срок не позднее 180 дней с даты отгрузки товаров (работ, услуг). Это следует из пунктов 9 и 9.1 статьи 165 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-229.

<…>

Из рекомендации «Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию»

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С уважением,

Мария Мачайкина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка