Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23
26 января 2015 15 просмотров

Организация обратилась в службу такси для доставки товара. Каким документов можно подтвердить факт оплаты и провести по авансовому отчету. Какие документы запросить, чтобы провести эти услуги и поставить их в расходы по организациям на УСН и ОСНО.


При ОСНО (методе начисления) расходы на доставку могут быть включены в состав прямых или косвенных расходов по решению организации (п. 1 ст. 318 НК РФ, письмо ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). Если затраты на доставку будут включены в состав прямых расходов, то они будут уменьшать налог на прибыль по мере признания выручки от реализации готовой продукции. Если же эти затраты относятся к косвенным расходам, то их можно учесть в том периоде, в котором они были осуществлены, независимо от даты реализации готовой продукции.

Есть судебные решения, которые подтверждают, что затраты на такси можно включить в расходы (решение Десятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2009 № А41-К2-17242/07 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2009 № 09АП-8089/2009-АК. Судебные решения касаются общего налогового режима, но они справедливы и при упрощенной системе. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Чтобы подтвердить расходы на использование такси в служебных поездках документально, Минфин России рекомендует использовать такие первичные документы, как заказ-наряд и квитанцию на оплату пользования легковыми такси. Об этом – в письмах от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/621, от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/2/162,от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/505, от 22 мая 2009 г. № 03-03-06/1/339.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Курьер развозит товар на такси

<…>

У нас интернет-магазин. Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Недавно я столкнулась с такой проблемой. Товар покупателям доставляют курьеры. Своего автомобиля у организации нет, и курьеры пользуются общественным транспортом, а когда товар тяжелый или ехать далеко, приходится вызывать такси. Билеты на автобусы, троллейбусы и метро курьеры покупают сами, проезд на такси оплачивает организация. Плату за такси я включала в состав командировочных расходов, но недавно услышала от подруги, которая тоже работает бухгалтером, что курьерские расходы на дорогу к командировочным не относятся. Скажите, пожалуйста, это верно? Если так, то их нельзя учесть в налоговой базе?*

<…>

Списать расходы на проезд курьеров можно и опираясь на подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, согласно которому при упрощенной системе разрешается признавать затраты на транспортировку товара. Стоимость услуг такси к ним тоже относится. Дополнительных требований для учета таких затрат в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ нет, так что их можно отразить сразу после оплаты. На наш взгляд, этот вариант лучше: он не вызовет вопросов у проверяющих. Только в данном случае также советуем вести учет поездок (маршрутов) и их стоимости.*

Что говорят суды

С одной стороны, суды подтверждают, что деятельность разъездного характера не относится к командировкам (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2008 № 09АП-11164/2008-АК и ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 № А42-12781/2005). С другой стороны, арбитры не видят существенных препятствий для учета в расходах стоимости проезда работников на такси по служебной надобности. Об этом свидетельствуют постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2009 № А41-К2-17242/07 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2009 № 09АП-8089/2009-АК. Судебные решения касаются общего налогового режима, но они справедливы и при упрощенной системе. Расходы, разумеется, должны быть обоснованными и подкрепляться документами.*

Л.А. Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка»,
кандидат экономических наук

Для учета некоторых видов затрат при УСН необходимо выполнить и другие условия, приведенные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ.

С учетом стоимости проезда курьеров до покупателей в составе расходов на оплату труда согласен и Минфин России (письмо от 01.08.2006 № 03-05-02-04/121).

Как учесть расходы на доставку товара покупателю, рассказано в статье « Доставка товара покупателю ».

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 8, АВГУСТ 2010

2.Статья: Если сотрудник воспользовался такси

<…>

А вот чтобы подтвердить расходы на использование такси в служебных поездках документально, Минфин России рекомендует использовать такие первичные документы, как заказ-наряд и квитанцию на оплату пользования легковыми такси. Об этом – в письмах от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/621от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/2/162,от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/505от 22 мая 2009 г. № 03-03-06/1/339.*

Обязательные реквизиты этих документов установлены в приложениях 4 и 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112. В частности, заказ-наряд на предоставление транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа должен содержать:*

  • наименование документа и дату его составления;
  • наименование, адрес, номер телефона и ИНН фрахтователя (для физлица – фамилия, инициалы, паспортные данные, адрес и номер телефона);
  • наименование, адрес, номер телефона и ИНН фрахтовщика;
  • марку транспортного средства и его госномер;
  • фамилию и инициалы водителя;
  • адрес пункта подачи транспортного средства, а также дату и время подачи;
  • наименования конечного и промежуточных пунктов маршрута, в которых предполагается остановка;
  • стоимость пользования транспортным средством;
  • должность, фамилию, инициалы и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов за пользование транспортным средством;
  • время прибытия транспортного средства в пункт подачи, а также время его убытия после завершения перевозки;
  • количество перевезенных пассажиров;
  • должность, фамилию, инициалы и подпись фрахтователя или уполномоченного им лица, удостоверяющего выполнение заказа-наряда.

А квитанция на оплату пользования легковым такси должна включать в себя следующие реквизиты:*

  • наименование, серию и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;
  • наименование фрахтовщика, его адрес, номер телефона, ИНН;
  • дату выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
  • стоимость пользования легковым такси;
  • фамилию, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

<…>

Л. Г. Лагутина

доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.

Журнал «Учет в туристической деятельности», №12, декабрь 2012

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка