Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 января 2015 6 просмотров

Уважаемые эксперты! Прошу Вас разъяснить ситуацию по налогу на имущество физического лица (ИП), в отношении имущества,используемого в предпринимательской деятельности.Ситуация такая: Физлицо зарегистрировано в качестве ИП с 2000 года (Красноярский край). Имеет в собственности с февраля 2011 года нежилое помещение. ИП совмещает два режима налогообложения (УСН+ЕНВД). В 2011,2012 годах ИП производил перепланировку, капитальный ремонт данного помещения для открытия магазина строительных материалов. В январе 2013 открыл в этом помещении магазин и торгует до сегодняшнего дня. С 2013 года в налоговую по данному магазину предоставляются ежеквартально декларации по ЕНВД.30.12.2014 предприниматель получил по почте налоговое уведомление по налогу на имущество физлиц (перерасчет), где данный объект недвижимости включен в налоговую базу по налогу на имущество (инвентаризационная стоимость). и предъявлено к доплате внушительная сумма за 2011,2012,2013 года с предложением уплатить указанную сумму до 01.10.2015 года.Вопрос: Может ли ИП подать сейчас в январе 2015 года заявление с просьбой предоставить льготу по налогу и произвести перерасчет (уменьшить сумму налога) за 2011,2012,2013, т.к. об этих суммах мы узнали только из налогового уведомления 30.12.2014. и что нужно сделать, чтобы за 2014,2015г.г. не платить налог с указанного помещения.?Какие документы приложить за 2011,2012? т.к. в это время проходил капитальный ремонт данного помещения? Примечание: с 2013 года адрес данного помещения указывался в декларации по ЕНВД. Вообще, вправе ли налоговый орган выставлять налог 30.12.2014 за 2011,2012,2013 года?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

<…>

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:*

<…>

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)*

Специального порядка законодательство не предусматривает, поэтому применяйте общие правила, установленные для подтверждения льготы по уплате налога на имущество.

По общему правилу налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые инспекции. При этом лица, имеющие право на льготы в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса РФ, самостоятельно представляют в налоговые инспекции документы, подтверждающие это право. Об этом говорится в пункте 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Несмотря на то что предприниматели, применяющие упрощенку, в статье 407 Налогового кодекса РФ не названы, этот порядок можно применить и к ним.

Таким образом, чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

  • заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Так как применить льготу можно только к одному объекту каждого вида имущества, предприниматель при наличии в собственности нескольких однотипных объектов вправе выбрать, на какой из них будет распространяться льгота. Для этого ему необходимо подать в любую налоговую уведомление о выборе объектов налогообложения. Форму уведомления должна утвердить ФНС России.

Уведомление подайте до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота. При этом предприниматель вправе изменить (поменять) объект налогообложения. Для этого подайте уточненное уведомление, но не позднее 1 ноября. Если уточненное уведомление будет подано после 1 ноября, то изменение объекта налогообложения при расчете налога будет учтено только со следующего года.

Если уведомления о выбранном объекте налогообложения не подать, то налоговая льгота все равно будет применена. Она будет предоставлена в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Это следует из положений пункта 7 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности, облагаемой ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)*

Специального порядка законодательство не предусматривает, поэтому применяйте общие правила, установленные для подтверждения льготы по уплате налога на имущество.

По общему правилу налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые инспекции. При этом лица, имеющие право на льготы в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса РФ, самостоятельно представляют в налоговые инспекции документы, подтверждающие это право. Об этом говорится в пункте 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Несмотря на то что предприниматели, которые платят ЕНВД, в статье 407 Налогового кодекса РФ не названы, этот порядок можно применить и к ним.

Таким образом, чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

  • заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках спецрежима;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06от 20 августа 2007 г. № 03-11-05/172 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Несмотря на то что указанные разъяснения адресованы предпринимателям на упрощенке, их можно распространить и на плательщиков ЕНВД. Поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов.

Так как применить льготу можно только к одному объекту каждого вида имущества, предприниматель при наличии в собственности нескольких однотипных объектов вправе выбрать, на какой из них будет распространяться льгота. Для этого ему необходимо подать в любую налоговую уведомление о выборе объектов налогообложения. Форму уведомления должна утвердить ФНС России.

Уведомление подайте до 1 ноября года, начиная с которого будет применяться льгота. При этом предприниматель вправе изменить (поменять) объект налогообложения. Для этого подайте уточненное уведомление, но не позднее 1 ноября. Если уточненное уведомление будет подано после 1 ноября, то изменение объекта налогообложения при расчете налога будет учтено только со следующего года.

Если уведомления о выбранном объекте налогообложения не подать, то налоговая льгота все равно будет применена. Она будет предоставлена в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Это следует из положений пункта 7 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация:Как перечислить налог на имущество физических лиц в бюджет

<…>

Ситуация: может ли инспекция направить уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за прошлые годы*

Да, может, но только за три предшествующих года.

Налоговая инспекция вправе направить уведомление не более чем за три предшествующих года. Это прямо следует из положений пункта 3 статьи 409 Налогового кодекса РФ. Например, в 2015 году инспекция может прислать уведомление об уплате налога за 2012, 2013 или 2014 годы (при условии что в эти годы человек был плательщиком налога на имущество).

Дополнительные суммы налога должны быть перечислены в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 3 ст. 52 НК РФ, приказ ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479). А налоговое уведомление инспекция должна вручить собственнику имущества не позднее чем за 30 рабочих дней до даты наступления срока платежа (п. 2 ст. 52п. 6 ст. 58п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

О последствиях пересчета налога в сторону уменьшения см. Что делать, если по налогу на имущество физических лиц образовалась переплата.

<…>

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка